понятие и виды налогов и сборов - файл

приобрести
скачать (109.6 kb.)


ВВЕДЕНИЕ. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
1. Сущность налогов и сборов, история

2.Элементы налога

3.Функции налога
1. Налоги очень сложная и чрезвычайно влиятельная на все экономические явления и процессы финансовая категория. Это - обязательный элемент экономической системы государства независимо от того, какую модель экономического развития она выбирает, какие политические силы находятся у власти. Отсутствие налогов парализует финансовую систему государства в целом, делает ее недееспособной и в конечном итоге - лишенным всякого смысла.

Объективной реальностью является то, что при существующих экономических условий предпринимательские структуры и граждане должны отдавать долю своих доходов на общегосударственные общественные нужды, а взамен получать от государства бесплатные блага и услуги.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых древних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

Древнейшим источником государственных доходов были домены, или государственное имущество, земли, леса. Сначала они принадлежали к собственности монарха, доходы которого служили одновременно и доходами государства. Это были частно - правовые, а не публично-правовые доходы.

Другим источником государственных доходов выступали регалии - доходные прерогативы казны, определенные отрасли производства, виды деятельности , которые принимались в исключительное пользование казны и исключались из общественного оборота, из сферы деятельности населения.

Основными видами регалий были:

- „бесхозная регалия” - все, что не имело хозяина, объявлялся таким, что принадлежит казне. Это природные явления, как например, ветер, вода, недра, что влекло за собой установление государственной монополии на ветряные мельницы;

- таможенная регалия, которая реализовывалась путем установления сборов за право проезда по территории и стала прообразом таможенных платежей;

- судебная регалия - это осуществление правосудия только государством (судебные штрафы, пошлины, доходы от конфискаций );

- монетарная регалия - это право чеканить монету.

Регалии стали переходным степенью до налогов.

Главными предпосылками возникновения налогов является переход от натурального хозяйства к денежному и возникновения государства.

Как источник доходов государственного бюджета, налоги не начисляются и двухсот лет. Понятие налог первым раскрыл Смит в работе "О богатстве народов" (1770 г.) По его словам "налог - это бремя, налагаемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер и порядок уплаты".

Наибольшего расцвета налоги получают в условиях развитой рыночной экономики. Именно они становятся объективным элементом финансовых отношений между государством и юридическими и физическими лицами. Формируется завершена модель налоговой системы каждого государства. Она включает методы и объекты налогообложения, ставки налогов, сроки их уплаты, контроль за поступлением и расходованием.

Налоги становятся эффективным орудием воплощения государственной политики по вопросам экономики и социального развития. Меняются не только их виды и формы взимания, но и само отношение к ним. С помощью налогов осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта в территориальном и отраслевом аспектах, а также между различными социальными группами. Это перераспределение сглаживает недостатки рыночного саморегулирования, создает дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации к труду, поддержания уровня занятости.
Социально-экономическое содержание и назначение налогов.

По экономическому содержанию налоги - это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости с целью формирования централизованных фондов денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.



По сути налог - это обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством.

Налоги не единственная форма аккумуляции денежных средств бюджетом и другими государственными фондами.

Под сбором (платой, вкладом) понимают обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемого с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Существуют еще обязательные платежи, которым присущи черты налогов:

1) налоговые платежи : плата за воду, землю - обязательные сборы, которые взимается с плательщиков за условия конкретного эквивалентного обмена между государством и налогоплательщиком;

2) отчисления, взносы, обязательные сборы с юридических и физических лиц, которым присущи признаки целевого назначения.

Основными характерными особенностями налога в сравнении с обязательными платежами является то, что он:

- справляется на условиях невозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или тогда, когда законодательством предусмотрены льготы по данному налогу;

- имеет односторонний характер установки. Поскольку налог уплачивается с целью покрытия общественных потребностей, которые в основном отделены от индивидуальных потребностей конкретного плательщика, то он является индивидуально бесповоротный. Уплата налога не порождает встречного обязательства государства совершать любые действия в пользу конкретного плательщика;

- может быть уплачен только в бюджет, а не в другой денежного централизованного или децентрализованного фонда;

- не имеет целевого назначения;

- этот является исключительно атрибутом государства и базируется на актах высшей юридической силы.

Итак, налоги - это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством, уплачиваемых юридическими и физическими лицами в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируются в централизованных денежных фондов для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.
2. Для познания природы налога необходимо четко определить основные элементы, которые обусловливают внутреннее содержание данного понятия.

К основным элементам налога относят:

1) субъект налога - это участник процессов взимания налога (плательщик, государство, государственные органы);

2) объект налогообложения - явление, предмет или процесс, в результате наличия которых уплачивается налог.

Есть два подхода к оценке объекта:

а) количественный и натуральный;

б) денежный.

3) источник уплаты - это тот фонд, явление или предмет, с которого уплачивается налог. Источником может выступать:

─ доходы плательщика налога, полученные в различных формах;

─ часть имущества, когда для покрытия налога не хватает дохода;

─ ссуда как источник уплаты;

4) база налогообложения – законодательно закрепленная часть доходов или имущества налогоплательщика ( за вычетом льгот), которая учитывается при расчета суммы налога;

5) масштаб измерения - это та единица, которая ложится в основу измерения объекта налогообложения (денежная единица для подоходного налога, единица измерения площади для земельного налога);

6) ставки налога - это законодательно установленный размер налога, исходя из объекта налогообложения или масштаба измерения. Существует два вида ставок:

─ натуральные (твердые) - устанавливаются в денежном выражении на единицу объекта налогообложения в натуральном исчислении;

─ процентные ставки - устанавливается в определенных процентных отношениях к объекту налогообложения.

Процентные ставки таких видов:

а) пропорциональная - процентная ставка, которая обеспечивает пропорцию начисление налога;

б) прогрессивная - при увеличении объекта налогообложения увеличивается ставка налога. Если темпы роста ставки налога соответствуют темпу роста объекта налогообложения - это простая прогрессия. Если темпы роста ставок налога опережают темпы роста объекта налогообложения - сложная прогрессия.

в) регрессивные ставки - при увеличении объекта налогообложения, уменьшается ставка налога.

Существует три метода установления ставок:

А) интуитивный - ставки устанавливаются на основе желания и воли законодателей;

Б) эмпирический - ставки устанавливаются на основе анализа за предыдущий период и в соответствии с потребностями;

В) метод математического моделирования;

7) налоговые льготы - это законодательно установленные условия и возможности понижение налоговой нагрузки и ослабления налогового пресса.

Существует четыре виды льгот:

─ полное или частичное освобождение от уплаты налога конкретного плательщика;

─ полное или частичное освобождение от уплаты налога определенного вида деятельности или объекта налогообложения;

─ понижения ставок налогообложения и использования нулевой ставки;

─ уменьшение подлежащей уплате суммы начисленного налога и использование налогового кредита;

8) норма налогообложения - отношение налоговых поступлений к налоговой базы;

9) налоговые каникулы - отсрочки на определенный период надлежащих к уплаты сумм налогов или полное освобождение от уплаты налога в течение определенного периода;

10) налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих отношения в области налогов;

11) налоговый отчет – документ, который подается в налоговую инспекцию с отчетными данными о расчетах с бюджетом;

12) налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства;

13) налоговый кредит – срочная отсрочка налога, который принадлежит к уплате предприятием в бюджет в календарном году;

14) налоговое давление – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупного национального продукта;

15) налоговое расследование – выявление и расследование фактов уклонения от налогообложения путем сокрытия доходов и других объектов налогообложения;

16) уклонение от уплаты налогов – действия налогоплательщиков, направленные на неуплату налогов путем занижения дохода и оценки имущества или полного сокрытие их;

17) налоговые правоотношения – общественные отношения, которые возникают при уплате налогов и других платежей и которые урегулированы нормами финансового, административного, гражданского и уголовного права.


3. Функции налогов, их природа.





ВВЕДЕНИЕ. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации