| УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ |
|
|
|
|
| Корреспонденция счетов, применяемых при учете нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| № | Операция | Корреспонденция счетов КСБУ | Корреспонденция счетов МСФО |
|
|
|
|
| дебет | кредит | дебет | кредит |
|
|
|
|
| Поступление нематериальных активов |
|
|
|
|
| 1 | Приобретены НМА у поставщика |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * отражена покупная стоимость | 101-103, 105, 106 | 671 | 2730 | 3310, 4110 |
|
|
|
|
| * принят к зачету НДС | 331 | 671 | 1420 | 3310, 4110 |
|
|
|
|
| Примечание; не принимается к зачету НДС по НМА, не используемым в предпринимательской деятельности |
|
|
|
|
| * произведена оплата поставщику | 671 | 421-452 | 3310, 4110 | 1010, 1030 |
|
|
|
|
| 2 | Приобретены НМА у физического лица |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * на договорную стоимость | 101-103, 105, 106 | 687 | 2730 | 3390 |
|
|
|
|
| 3 | Приобретены НМА у дочерних, ассоциированных или совместных организаций |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * на покупную стоимость | 101-101, 105, 106 | 641-641 | 2730 | 3320, 3330 |
|
|
|
|
| * принят к зачету НДС | 331 | 641-643 | 1420 | 3320, 3330 |
|
|
|
|
| 4 | НМА получены безвозмездно | 101-103, 105, 106 | 726, 727 | 2730 | 6220, 6230 |
|
|
|
|
| Примечание: НДС не подлежит отнесению в зачет по безвозмездно полученному имуществу |
|
|
|
|
| 5 | НМА приобретены но бартеру |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * отражена стоимость приобретения | 101-103, 105, 106 | 671, 641-643 | 2730 | 3310- 3330 4110 |
|
|
|
|
| * принят к зачету НДС | 331 | 671,641-643 | 1420 | 3310-3330, 4110 |
|
|
|
|
| * зачтены взаимные обязательства | 671,641- 643 | 301 | 3310-3330, 4110 | 1210-1230, 2110-2130 |
|
|
|
|
| 6 | Приобретены НМА за иностранную валюту |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * отражена таможенная стоимость | 101-103, 105, 106 | 671,641-643 | 2730 | 3310-3330, 4110 |
|
|
|
|
| * отнесены на стоимость приобретенных ОС таможенные пошлины и невозмещаемые налоги | 101-103, 105, 106 | 639 | 2730 | 3230 |
|
|
|
|
| * отнесены на стоимость приобретенных ОС суммы оплаты таможенных процедур | 101-103, 105, 106 | 671 | 2730 | 3310-3330, 4110 |
|
|
|
|
| * уплачен НДС на таможне | 633 «НДС на таможне» | 441,431, 451, 452 | 3130 «НДС на таможне» | 1010, 1030 |
|
|
|
|
| * принят к зачету уплаченный НДС | 331 | 633 «НДС на таможне" | 1420 | 3130 «НДС на таможне" |
|
|
|
|
| * сумма зачетного НДС отнесена в уменьшение платежей по НДС | 633 | 331 | 3130 | 1420 |
|
|
|
|
| Примечание: начисление и уплата НДС при применении метода зачета производятся посредством двух последних проводок |
|
|
|
|
| 7 | НМА отражены в качестве взноса в уставный капитал по согласованной стоимости | 101-103, 105, 106 | 511 | 2730 | 5020 |
|
|
|
|
| 8 | НМА созданы собственными силами |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * получен займ под проект | 441, 431 | 601-603 | 1010, 1030 | 3010, 3020, 3050, 4010-4030 |
|
|
|
|
| * начислена заработная плата работ- | 126 | 681 | 1340, 2930 | 3350 |
|
|
|
|
| * начислены соцналоги соц.отчисления | 126 | 635, 687 | 1340, 2930 | 3150, 3210 |
|
|
|
|
| * начислены расходы по вознаграждению | 126 | 684 | 1340, 2930 | 3380, 4160 |
|
|
|
|
| * объект введен в эксплуатацию | 101-103, 105, 106 | 126 | 2730 | 1340, 2930 |
|
|
|
|
| 9 | В стоимость любым способом поступившего НМА включаются расходы по приведению его в рабочее состояние, например: |
|
|
|
|
|
|
|
|
| - затраты на вознаграждение работникам, непосредственно участвующим в приведении НМА в рабочее состояние | 101-103, 105, 106 | 681 | 2730 | 3350 |
|
|
|
|
| - налоги на вознаграждения работникам | 101-103, 105, 106 | 635, 687 | 2730 | 3150, 3210 |
|
|
|
|
| - затраты на профессиональные услуги в области приобретенных НМА | 101-103, 105, 106 | 671, 687 | 2730 | 3210, 3310-3330, 4110 |
|
|
|
|
| 10 | Отражается положительный гудвилл | 105 | 687 | 2710 | 3210 |
|
|
|
|
| Выбытие нематериальных активов |
|
|
|
|
| 1 | НМА реализованы за плату: |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * списана остаточная стоимость | 841 | 101-103, 105,106 | 7410 | 2730 |
|
|
|
|
| * списан накопленный износ | 111-116 | 101-103, 105, 106 |
| 2730 |
|
|
|
|
| * списана оставшаяся сумма переоценки | 541 | 561 | 5320 | 5410 |
|
|
|
|
| * покупателю предъявлен счет-фактура | 301 | 721 | 1210 | 6210 |
|
|
|
|
| * начислен НДС | 301 | 633 | 1210 | 3130 |
|
|
|
|
| * получена оплата | 421-452 | 301 | 1010, 1030 | 1210 |
|
|
|
|
| 2 | Ликвидация НМА по обычным основаниям |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * списана ликвидационная стоимость | 841 | 101-103, 105, 106 | 7410 | 2730 |
|
|
|
|
| * списан накопленный износ | 111-116 | 101-103, 105, 106 | 2740 | 2730 |
|
|
|
|
| Инвентаризация, хищения нематериальных активов |
|
|
|
|
| 1 | При инвентаризации выявлены неучтенные НМА |
|
|
|
|
|
|
|
|
| - на стоимость согласно акту оценки (при невозможности восстановления документов по приобретению обнаруженных НМА) | 101-103, 105, 106 | 727 | 2730 | 6280 |
|
|
|
|
| 2 | При инвентаризации выявлена недостача НМА |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * списана остаточная стоимость, предъявленная к взысканию | 334 | 101-103, 105, 106 | 1250 | 2730 |
|
|
|
|
| * списана сумма начисленного износа | 111-116 | 101-103, 105, 106 | 2740 | 2730 |
|
|
|
|
| * списана сумма, не покрытая износом, и сумма, удержанная с виновных | 841 | 101-103, 105, 106 | 7410 | 2730 |
|
|
|
|
| 3 | Хищение ОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * списан накопленный износ | 111-116 | 101-103, 105,106 | 2740 | 2730 |
|
|
|
|
| * списана остаточная стоимость | 821 | 101-103, 105,106 | 7410 | 2730 |
|
|
|
|
| * начислен НДС | 821 | 633 | 7410 | 3130 |
|
|
|
|
| Примечание: в случае открытия уголовного дела списание НМА производится при условии получения от органов следствии справки о закрытии уголовном дела |
|
|
|
|
| Переоценка нематериальных активов |
|
|
|
|
| 1 | Переоценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
| * отражена величина переоценки при увеличении первоначальной стоимости | 101-103, 105, 106 | 541 | 2730 | 5320 |
|
|
|
|
| * отражена величина переоценки при уменьшении первоначальной стоимости | 541 | 101-103, 105, 106 | 5320 | 2730 |
|
|
|
|
| * откорректирован износ | 541 | 111-116 | 5320 | 2740 |
|
|
|
|
| * списана переоценка (частично в процессе использования и вся в момент выбытия НМА) | 541 | 561 | 2740 | 5410 |
|
|
|
|
| 561 | 541 | 5410 | 5320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|