Феоктистов И.А. Зачет и возврат налогов - файл n1.doc

приобрести
Феоктистов И.А. Зачет и возврат налогов
скачать (286 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc286kb.12.09.2012 07:52скачать

n1.doc

  1   2   3   4   5   6   7   8


Зачет и возврат налогов
 Феоктистов И.А. Зачет и возврат налогов. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009 г.

Содержание

Введение 3

Глава 1. Зачет излишне уплаченных налогов 3

1.1. Общий порядок зачета налогов 3

1.1.1. Условия, при которых возможен зачет 4

1.1.2. Кто проводит зачет налогов 5

1.1.3. Сообщение о возникновении переплаты 7

Извещение 8

Акт
совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам N_____ 9

1.2. Зачет по видам налогов 9

1.3. Варианты зачета 10

1.3.1. Зачет в счет будущих платежей по заявлению налогоплательщика 10

1.3.2. Срок обращения о зачете - три года 10

1.3.3. Срок принятия решения 12

Решение о зачете N __ 12

1.4. Зачет переплаты в счет погашения недоимки, пеней, штрафов 13

Глава 2. Возврат излишне уплаченных налогов 19

2.1. Заявление на возврат 20

2.2. Решение о возврате 21

2.3. Срок возврата налога 21

2.3.1. С какого момента отсчитывать месячный срок 21

2.3.2. Возврат только при отсутствии недоимки 25

2.4. Проценты за несвоевременный возврат налогов 25

2.4.1. В каких случаях начисляются проценты 25

2.4.2. Когда обращаться в суд 26

2.4.3. Надо ли подтверждать отсутствие задолженности? 26

2.4.4. За какой период считают проценты 27

2.4.5. Как считать проценты? 27

Глава 3. Порядок зачета и возврата НДС 29

3.1. Общая процедура 29

3.2. Проценты за невозврат 30

Глава 4. Зачет и возврат пенсионных взносов 31

4.1. Общий порядок 32

4.2. Проценты за несвоевременный возврат 38

Глава 5. Излишне взысканные суммы налога 38

5.1. Сроки возврата 39

5.1.1. Решение о возврате налога 39

5.1.2. Сообщение об излишнем взыскании налогов 39

5.2. Возврат налога с процентами 40

Налоговый кодекс РФ. Часть первая (извлечения) 41

Приказ Федеральной налоговой службы
от 15 сентября 2005 г. N САЭ-3-19/446@
"О создании информационного ресурса
результатов работы по зачетам и возвратам" 41

Введение



Даже если бухгалтер уверен, что все делает правильно, не исключена ситуация, когда налоги и сборы окажутся уплаченными в большей сумме, чем должно быть. Или с компании или предпринимателя фискалы взыщут налоги, а потом окажется, что сделано это было незаконно. Во всех ситуациях возникает переплата, которую можно либо зачесть в счет уплаты другого налога, либо возвратить из бюджета. Порядок такого зачета или возврата регулирует глава 12 Налогового кодекса РФ. Там всего две статьи. Первая статья 78 Налогового кодекса РФ определяет порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм налогов (авансовых платежей), сборов, штрафов или пеней. Другая регулирует возврат налогов, сборов и взносов, которые были взысканы налоговиками (ст. 79 Налогового кодекса РФ). А порядок возмещения НДС регулирует статья 176 Налогового кодекса РФ.

Однако это только в теории все просто. На практике редко случается, чтобы налоговики вернули деньги или провели зачет, не нарушая сроков или процедур. А в отношении зачета или возврата пенсионных взносов вообще наблюдается законодательный вакуум. Именно по этой причине в арбитражных судах много дел, связанных с возвратом и зачетом налогов, сборов, штрафов и пеней. Помочь разобраться со всеми тонкостями налогового законодательства и призвана эта книга.

Для начала нужно разобраться, когда же может возникнуть переплата. Речь идет о двух ситуация. Во-первых, такое происходит, если компания или предприниматель ошиблись сами и перечислили в бюджет больше чем нужно. Или налоговики взыскали больше положенного. Во-вторых, переплата по налогам может случиться при изменении налогового законодательства, смене режима налогообложения или в других случаях.

Надо сказать, что компании, которые требуют вернуть переплату деньгами сразу, попадают под пристальное внимание фискалов. Особенно это касается НДС. В инструкции налоговиков с грифом "Для служебного пользования" определены группы плательщиков, в отношении которых камеральные налоговые проверки будут проводиться в первую очередь. В группу риска попали компании, которые предъявляют суммы к возмещению НДС впервые или которые подали заявление с просьбой возместить налог на расчетный счет.

Книга будет полезна бухгалтерам, аудиторам, руководителям компаний, чиновникам ФНС России, а также студентам экономических специальностей.



Глава 1. Зачет излишне уплаченных налогов




1.1. Общий порядок зачета налогов



Суммы излишне уплаченного авансового платежа, налога, сбора, пеней, штрафов можно зачесть в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Об этом сказано в статье 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).



1.1.1. Условия, при которых возможен зачет



Согласно пункту 1 упомянутой статьи сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет:

- предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам;

- погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

При этом не имеет значения, что срок предстоящего платежа по налогу (по которому образовалась переплата) наступает раньше, чем по другим видам налогов: если плательщик в своем заявлении настаивает именно на этом варианте, то его требование должно быть удовлетворено.

Впрочем, и налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам (п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Число налогов, в счет уплаты которых производится зачет, может быть любым.

Перед тем, как принять решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налогов инспекторы обязаны проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных Налоговым кодексом РФ. Об этом сказано в пункте 1.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденных приказом ФНС России от 15 сентября 2005 г. N САЭ-3-19/446@. Среди условий названы следующие:

- налогоплательщик состоит на учете в инспекции, принимающей решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налогов (кроме государственной пошлины);

- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);

- отсутствует задолженность по налогам в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налога (при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов);

- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная (излишне взысканная) сумма налога;

- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;

- факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 Налогового кодекса РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.

Если указанные выше условия выполняются, то налоговики обязаны будут зачесть или вернуть переплату.



  1   2   3   4   5   6   7   8


Зачет и возврат налогов
Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации