Исследование и повышение эффективности использования материальных ресурсов - файл n1.doc
приобрестиИсследование и повышение эффективности использования материальных ресурсовскачать (450.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc
2.1. Краткая характеристика предприятия.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое на балансе предприятия, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенные федеральными законами.
Основным видом деятельности ООО «КFК» являются строительно-монтажные работы (СМР) и продажа стройматериалов. Предприятие выступает в роли генерального подрядчика. Организационно-правовая ООО «КFК» соответствует действующему гражданскому законодательству. Учредительные документы общества оформлены в соответствии с нормами Федерального закона от 08.02.98г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «КFК» относится к субъекту малого предпринимательства. Доля в уставном капитале принадлежит физическим лицам и одному юридическому лицу, доля которого составляет 15% уставного капитала. Уставной капитал организации оплачен полностью.
Органами Государственной статистики России ООО «КFК» присвоен код по Общехозяйственному классификатору “Отрасли народного хозяйства (ОКОНХ), соответствующий отрасли “Строительство”. Обособленных подразделений ООО «Стройсервис» не имеет.
Наличие государственной лицензии дает право заниматься строительной деятельностью, в приложении к лицензии указаны конкретные виды работ, которыми может заниматься ООО «КFК». В основном предприятие осуществляет строительство жилых домов и нежилого помещения. Для выполнения отдельных видов работ привлекаются субподрядные строительно-монтажные организации, у них также имеется лицензия на право заниматься строительной деятельностью.
ООО «КFК» имеет расчетные счета в учреждениях банков.
Организационная структура управления предприятием - это совокупность его производственных и управленческих подразделений и связей между ними. В ООО «КFК» выделяют структуру аппарата управления и производственную структуру. Общая численность фирмы 82 человека: из них ИТР - 20 человек, руководящий состав – 8 человек
В настоящее время организационная структура управления ООО «КFК» имеет вид: Во главе ООО «КFК» находится генеральный директор, который избирался общим собранием акционеров и осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, осуществляет общее управление ИТР и имеет преимущество в определении движения денежных ресурсов. Генеральный директор подготавливает к утверждению отчетные, финансовые, бухгалтерские и иные документы, связанные с деятельностью предприятия (рис 5).
Анализируя структуру можно выявить, что она относится к традиционному типу структур (линейно-функциональная структура), так существует иерархия и четкое разграничение компетенции по уровням линейного управления. Достоинства этой структуры в управлении одноотраслевым производством (централизованное управление, четкое планирование, строгий контроль производственно-хозяйственной деятельности) общепризнанны в условиях, когда изменения происходят равномерно и по всем структурным подразделениям. Существуют линейные связи между начальником любого отдела и его подчиненными (например, между главным бухгалтером и работниками бухгалтерии).
Генеральный
директор
Главный
инженер Коммерческий
директор Главный
бухгалтер

ПТО
Главный механик

бухгалтерия
снабжение
МТО
Линейный технически-
инженерный
состав
Рис. 5 Организационная структура управления ООО «КFК»
В соответствии с производственной структурой организации определено местонахождение объектов ОС, закрепление их за материально ответственными лицами. Материально ответственными лицами в ООО «КFК» являются начальники строительных участков, прорабы, механик, заведующий складом. С ними организация заключает договора о полной материальной ответственности.
2.2.Характеристика системы материально-технического снабжения предприятия Служба материально-технического снабжения ООО «КFК» (далее Служба) является подразделением органа управления.
В своей деятельности Служба материально-технического снабжения ООО «КFК» (МТС) руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными Законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, уставом», приказами и другими нормативными документами ООО «КFК» Дороги, а также настоящим положением.
Служба имеет печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.
Предметом деятельности службы является:
снабжение предприятий и организаций, материально-техническими ресурсами путем централизованных поставок, осуществляемых службой материально-технического снабжения и по прямым договорам с другими поставщиками;
складская переработка материально-технических ресурсов, хранение и комплектование;
хранение, учет и обновление материально-технической продукции государственного запаса;
создание текущего страхового запаса товарно-материальных ценностей для бесперебойного снабжения дороги;
контроль за хранением и использованием материально-технических ресурсов на материальных складах всех предприятий и организаций дороги;
виды деятельности, требующие специального разрешения (лицензирования) могут быть реализованы только при наличии таких разрешений (лицензий).
Распоряжение имуществом, находящимся в пользовании Службы, производится в порядке, установленном ООО «КFК» и в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Служба материально-технического снабжения организует и обеспечивает бесперебойное материально-техническое снабжение всех подразделений ООО «КFК».
Основными задачами и функциями материально-технического снабжения являются:
создание условий для бесперебойного снабжения и организация обеспечения материально-технических ресурсами (МТР) деятельности.
организация и осуществление мероприятий по снижению затрат на закупку потребляемых материально-технических ресурсов и содержание инфраструктуры складского хозяйства;
координация деятельности структурных подразделений по вопросам материально-технического снабжения;
организация работы по управлению качеством материально-технического снабжения ;
обеспечение линейных предприятий организаций структурных подразделений отделений ООО «КFК» оборудованием, материалами, запасными частями и другими изделиями по установленной номенклатуре;
своевременная и полная реализация выделенных фондов, как с главного материального склада, так и от предприятий промышленности и снабженческих организаций;
определение общей и специфицированной потребностей предприятий структурных подразделений отделений ООО «КFК» и в материалах, оборудовании, запасных частях, разработка технико-экономических расчетов и обоснований этой потребности, прием и рассмотрение заявок;
рассмотрение составленных спецификаций на материалы, оборудование и запасные части по выделенным предприятиям структурных подразделений ООО «КFК»
разработка годовых заданий с распределением по кварталам планов товарооборота по заготовке и завозу материалов в подразделении для предприятий и организаций подразделений отделений ООО «КFК»;
разработка нормативов переходящих запасов материалов и оборудования, запасных частей и изделий в подразделении;
складская переработка товарно-материальных ценностей, организация и осуществление количественной и качественной приемки, хранения, отпуска и учета материалов, оборудования, запасных частей и изделий, поступающих в подразделение, обеспечение сохранности материальных ценностей;
сбор балансов доходов и расходов подразделений, планов капитального;
контроль за состоянием учета, правильным использованием и хранением материальных ресурсов, своевременной и качественной разработкой дифференцированных норм расхода материалов и запасных частей по отделениям;
выявление сверхнормативных остатков материалов, оборудования и запасных частей на складах подразделений ООО «КFК» и перераспределение их между предприятиями Куйбышевской железной дороги и реализации излишних и ненужных материалов в установленном порядке;
утверждение расчетов по определению размеров складских наценок на товарно-материальные ценности;
разработка и осуществление мероприятий по улучшению складского хозяйства, внедрение технически обоснованных норм. Обеспечение техники безопасности и охраны труда работающих, противопожарной безопасности и охраны подразделения;
организация и проведение отделом кадров материально-технического снабжения работу по повышению технической квалификации работников подразделения и изучению ими новой техники и технологий, внедряемых в строительстве, а также подбор и правильное использование трудовых ресурсов;
проведение эффективной экономической политики, повышающей рентабельность работы и конкурентоспособность;
оказание коммерческих, посреднических услуг, посредническая деятельность по складированию, хранению, транспортировке, экспедированию товарно-материальных ценностей;
обеспечение мобилизационной готовности подразделения;
обеспечение режима секретности и своевременное осуществление необходимых мероприятий по защите секретных и служебных сведений от разглашения.
Управление запасами материально-техническими ресурсами ООО «КFК».
Служба в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции:
осуществляет оперативно-техническое управление и организацию работы материальных баз и Главного материального склада, входящих в состав ООО «КFК» в качестве структурных подразделений и находящихся в ведении Службы (подразделения находящиеся в ведении Службы), в целях снабжения ООО «КFК» необходимым объемом материально-технических ресурсов;
организует прием и обработку поступающих от структурных подразделений железной дороги заявок на материально-технические ресурсы;
определяет общую потребность ООО «КFК» в материально-технических ресурсах;
передает сведения об общей потребности в материально-технических ресурсах, с выделением централизованных и децентрализованных поставок в ООО «КFК»;
ведет мониторинг рынка материально-технических ресурсов, осуществляет по согласованию с Ген. директор закупки материально-технических ресурсов, а также представляет на конкурсную комиссию необходимые материалы для проведения конкурсных торгов в части закупок материально-технических ресурсов;
осуществляет взаимодействие с юридическими лицами по вопросам приобретения материально-технических ресурсов;
участвует в подготовке бюджета запасов и закупок материально-технических ресурсов;
формирует планы закупок материально-технических ресурсов для железных дорог;
осуществляет планирование, организацию сбора, отгрузки и реализации лома черных цветных и драгоценных металлов, а также учет и отчетность по движению лома на железной дороги. Осуществляет планирование для подразделений находящихся в ведении Службы показателей по нормам производственных запасов эксплуатационных расходов, контингенту, темпа роста производительности труда, по доходам от прочих видов деятельности, использование складов и контролирует их выполнение;
осуществляет анализ претензий по качеству и ритмичности поставок материально-технических ресурсов, передает информацию ген. директору, участвует в разработке и реализации мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в снабжении;
готовит для руководства ООО «КFК» статистические данные и управленческие отчеты, а также аналитические материалы по расходу материально-технических ресурсов, затратам на материально-техническое снабжение;
обеспечивает создание запасов материально-технических ресурсов. Организует работу по соблюдению установленных ООО «КFК» норм и нормативов по запасам материально-технических ресурсов, бюджета и лимитов финансирования по централизованным и децентрализованным закупкам материально-технических ресурсов;
участвует в реализации мероприятий по сокращению эксплуатационных затрат и совершенствованию системы управления деятельностью железных дорог;
организует подготовки и переподготовку работников Службы и подразделений, находящихся в ведении Службы по повышению квалификации (институты, различного рода обучения курсы);
осуществляет контроль за платежами закупаемых МТР в пределах и в порядке, установленном нормативными документами ООО «КFК»;
организует работу по внедрению информационных технологий и автоматизированных систем управления в части учета движения материальных ресурсов;
осуществляет ежеквартальную сверку и подписание акта сверки по централизованным поставкам материально-технических ресурсов ;
организует контроль за проведение работ по обеспечению безопасных условий и охраны труда работников Службы и подразделений, находящихся в ведении Службы;
обеспечивает ведение делопроизводства и хранение документов с соблюдением установленного порядка;
Служба имеет право запрашивать и получать от подразделений органа управления отделений и других структурных подразделений статистические и иные данные документы и материалы, необходимые для выполнения возложенных на службу задач и функций.
Служба материально-технического снабжения ООО «КFК»
Объемные показатели
Качественные показатели
Экономические показатели, в том числе:
лимиты на содержание штата;
фонд оплаты труда;
эксплуатационные расходы, включая расходы на капитальный ремонт основных фондов;
контрольные цифры по производительности труда;
задание по темпу роста производительности труда.
Финансирование Подразделения производится согласно утвержденного платежного баланса.
Технико-экономические показатели характеризуют содержание и объем работы материального склада, его пропускную способность, вооруженность основными фондами, качество работы склада и эффективность использования технических средств и т.д. Они применяются на всех стадиях управления материальных складом: при разработке плана показатели выступают как расчетные, при установлении заданий – как плановые, при оценке выполнения плана – как отчетные, при определении направлений развития складского хозяйства на длительную перспективу – как прогнозируемые. Все эти показатели могут быть выражены в стоимостных, натуральных или в смешанных единицах измерения. Например, складской товарооборот выражается в рублях, грузооборот – в тоннах, продолжительность хранения запасов – в днях, использование складской площади – в тоннах на квадратный метр, издержки – в рублях на тонну товарооборота.
По технико-экономическим показателям производится анализ и оценка эксплуатационной работы складов, а также выбор наиболее выгодного варианта при проектировании строительства новых и реконструкция действующих складов. С учетом этого технико-экономические показатели можно разделить на две большие группы: показатели, характеризующие эффективность эксплуатации складов, и показатели, характеризующие проектные решения строительства новых и реконструкции существующих объектов складского хозяйства. От совершенства этих показателей и их обоснованности зависит эффективность принимаемых решений по строительству складов и оценка их эксплуатации.
К основным показателям первой группы относятся: объем складского товарооборота, величина запаса и оборачиваемость материалов на складе, производительность труда работников, себестоимость переработки 1 т. груза, издержки обращения склада, обеспечение сохранности материальных ценностей, простой подвижного состава и других транспортных средств под грузовыми операциями и т.д.
Основными показателями второй группы являются: коэффициент использования складских помещений, вместимость складов, пропускная способность или мощность, эффективность капитальных вложений, сокращение рабочей силы за счет внедрения механизации и др.
Планирование и анализ работы материальных складов осуществляются по технико-экономическим показателям, характеризующим эксплуатационную работу. Планирование складской работы должно быть направлено на обеспечение своевременного и бесперебойного материально-технического снабжения предприятий . При этом издержки обращения не должны быть высокими. Показатели выполнение погрузо-разгрузочных работ представлены в таблице
2.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов в ООО «КFК» Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:
материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:
МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.
Дадим оценку в использованию материальных ресурсов на предприятии. Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:
МЕ = МЗ / ВП;
МО = ВП / МЗ;
коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат:
Ксоотн. = МЗ / МЗпр.
Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 2.1., рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении
Таблица 2.1 Анализ использования материальных ресурсов за 2008-2009г.
№ п/п | Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение |
абс. | % |
1 | Объём произведённой продукции, тыс.руб. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 | -1,39% |
2 | Материальные затраты, тыс.руб. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 | -2,69% |
3 | Из них прямые материальные затраты, тыс.руб. | 638 728,9 | 620 717,4 | -18 011,5 | -2,82% |
4 | Материалоёмкость общая | 0,819 | 0,808 | -0,011 | -1,32% |
5 | Материалоёмкость по прямым материальным затратам | 0,776 | 0,765 | -0,011 | -1,45% |
6 | Материалоотдача общая | 1,221 | 1,237 | 0,016 | 1,33% |
7 | Материалоотдача по прямым материальным затратам | 1,288 | 1,307 | 0,019 | 1,47% |
8 | Коэффициент соотношения общих и прямых затрат | 1,0553 | 1,0567 | 0,0015 | 0,14% |
В периоде за 2009г произошли следующие изменения по показателям использования материальных. :
общая материалоёмкость в 2009 периоде по сравнению с 2008 показателем снизилась на 0,011 или на 1,32%;
общая материалоотдача – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.
Рис 6. Схема факторной системы материалоёмкости продукции на предприятии
| Общая материалоотдача или материалоёмкость |
|
| |
|
| |
| |
|
|
|
|
Структура производства продукции |
|
|
| Частная материалоёмкость i-х видов продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
Удельная материалоемкость i-х видов продукции |
| | | | | | | Отпускные цены на продукцию |
| | | | | |
|
|
|
|
|
| |
|
|
| |
|
|
|
| |
|
|
|
Количество потреблённых материалов на выпуск единицы продукции |
|
|
| | Цены на сырьё и материалы |
|
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| Прогрессивность норм расхода материалов |
| | Цена приобретения | | | Инфляционные процессы |
| |
| |
|
| Изменение норм расхода | | | Рецептура сырья | | | Рынки сырья |
| |
| |
|
| Качество сырья и материалов | | | Заготовительные расходы | | | Качество сырья |
| |
| |
|
| Отходы и потери сырья и материалов | | | Транспортные расходы |
|
|
|
|
|
|
| | | Расстояние перевозки |
| Техника и технология производства |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| | | Вид транспорта |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | | Тарифы на услуги транспорта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.
Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.
МЕ = МЕпр * Ксоотн.
∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012
∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012
Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.
Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.
МО = ВП / МЗ;
МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;
МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,016
1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ? = 0,0335;
2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ? = -0,0175;
Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.
В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.
Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа: МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)
При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями.
Таблица 2.2 Анализ влияния частных показателей (2008-2009г.)
№ п/п | Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение |
абс. | % |
1. | Выпуск продукции, тыс.руб. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 | -1,4% |
2. | Материальные затраты, тыс.руб. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 | -2,7% |
2.1. | Сырьё и материалы, тыс.руб. | 247 232,0 | 234 112,0 | -13 120,0 | -5,3% |
2.2. | Топливо, тыс.руб. | 171 210,0 | 167 515,0 | -3 695,0 | -2,2% |
2.3. | Энергия, тыс.руб. | 142 471,0 | 139 678,0 | -2 793,0 | -2,0% |
2.4. | Полуфабрикаты, тыс.руб. | 57 313,0 | 63 112,0 | 5 799,0 | 10,1% |
2.5. | Другие материалы, тыс.руб.. | 55 808,0 | 51 510,0 | -4 298,0 | -7,7% |
3. | Общая материалоёмкость | 0,819 | 0,808 | -0,011 | -1,3% |
3.1. | Сырьеёмкость | 0,300 | 0,289 | -0,012 | -4,0% |
3.2. | Топливоёмкость | 0,208 | 0,206 | -0,002 | -0,8% |
3.3. | Энергоёмкость | 0,173 | 0,172 | -0,001 | -0,6% |
3.4. | Материалоёмкость по п/ф | 0,070 | 0,078 | 0,008 | 11,7% |
3.5. | Материалоёмкость по другим | 0,068 | 0,063 | -0,004 | -6,4% |
Данные таблицы 2.2. показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с плановыми показателями на 0,011 произошло вследствие уменьшения сырьеёмкости, топливоёмкости, энергоёмкости и материалоёмкости по другим материалам соответственно на 0,012, 0,002, 0,001 и 0,004. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы уменьшиться на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Однако повышение материалоёмкости продукции по полуфабрикатам на 0,008 уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на эту же сумму.
Результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,011 (0,019 – 0,008).
Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.
Снижение материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. По вышеуказанному определению материалоотдача рассчитывается по формуле:
МО = ВП / МЗ.
В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:
ВП = МО * МЗ; ∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт).
Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу:
МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ * ВП.
Изменение себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:
∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).
Полученные таким путём данные оформим в виде таблицы 3.1.
Таблица 3.1. Влияние использования материалов на результаты работы предприятия
№ п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение |
1 | Материальные затраты, тыс. руб. | 674 034 | 655 927 | -18 107 |
2 | Выпуск продукции, тыс. руб. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 |
3 | Материалоёмкость | 0,819 | 0,808 | -0,011 |
4 | Материалоотдача | 1,221 | 1,237 | 0,016 |
5 | Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости | | | -8 925,71 |
6 | Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи | | | 10 494,80 |
Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,011, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 8925,71 тыс.руб. В результате увеличения материалоотдачи на 0,016 выпуск продукции на предприятии увеличился на 10494,80 тыс.руб.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П / МЗ = (П / В) * (В / ВП) * (ВП / МЗ) = R * ДВ * МО, где
П – прибыль от реализации продукции;
В – выручка от реализации продукции;
R – рентабельность оборота;
ДВ – доля выручки в общем объёме выпуска товарной продукции.
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат даны в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
№п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение |
1 | Прибыль от реализации, тыс.руб. | 61 426,0 | 57 975,0 | -3 451,0 |
2 | Выручка от реализации, тыс.руб. | 558 118,0 | 953 468,0 | 395 350,0 |
3 | Объём выпуска, тыс.руб. | 822 858,5 | 811 428,5 | -11 430,0 |
4 | Материальные затраты, тыс.руб. | 674 034,0 | 655 927,0 | -18 107,0 |
5 | Рентабельность оборота, % | 11,01% | 6,08% | -4,93% |
6 | Доля выручки | 0,678 | 1,175 | 0,497 |
7 | Материалоотдача | 1,221 | 1,237 | 0,016 |
8 | Прибыль на рубль материальных затрат. | 0,091 | 0,088 | -0,003 |
Из таблицы 4 (Прил.5) видно, что в отчётном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 0,003 руб., в том числе за счет изменения:
а) материалоотдачи:
∆ МО * ДВ (пл) * R (пл) = 0,016 * 0,678 * 0,1101 = 0,001194
б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:
МО (факт) * ∆ ДВ * R (пл) = 1,237 * 0,497 * 0,1101 = 0,067688
в) рентабельности оборота:
МО (факт) * ДВ (факт)* ∆ R = 1,237 * 1,175 * (-0,0493) = -0,071947
Баланс отклонений: 0,001194 + 0,067688 + (-0,071947) = -0,003065
В связи с тем, что в отчётном периоде показатель выручки на рубль материальных затрат снизился на 0,003 руб., следует выработать тактическую и стратегическую политику, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
2.1. Краткая характеристика предприятия