Лабораторная работа - Ревизия расчетов по оплате труда - файл n1.docx

Лабораторная работа - Ревизия расчетов по оплате труда
скачать (55.9 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.docx56kb.10.09.2012 10:58скачать

n1.docx

ФГОУ ВПО Финансовая академия при Правительстве РФ

Кафедра «Экономический анализ и аудит»

Лабораторная работа

По дисциплине «Контроль и ревизия»

на тему:

«Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда»

Выполнила: студентка ВУ4-2 Бабич Д.Р.

Практический руководитель: проф. Шадрин В.В.

Москва 2010

Ревизия расчетов с персоналом по оплате труда.

Ревизия расчетов по оплате труда – один из самых ответственных участков ревизионной работы, так как здесь очень часто встречаются злоупотребления.

Суть любой ревизии – это проверка по документированной учетно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта или вышестоящим органом.

Цель данной практической работы – показать, как проводится ревизия расчетов по оплате труда в ООО «Р.Менеджмент».

ООО «Р. Менеджмент» предлагает комплексное управление объектами коммерческой недвижимости, включающее управление технической эксплуатацией, управление финансовыми потоками, управление арендными отношениями, управление маркетингом.

В обществах с ограниченной ответственностью избрание ревизора обязательно при количестве участников более пятнадцати. Если этот показатель не превышен, то привлечение ревизора регулируется уставом1.

Согласно Уставу ООО «Р.Менеджмент» контроль за финансовой деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией или ревизором по поручению собрания, по собственной инициативе или по требованию Участников.

В нашем случае проводится внеплановая ревизия расчетов по оплате труда по инициативе Общего собрания учредителей ООО «Р.Менеджмент». По решению Общего собрания учредителей ревизионная комиссия состоит только из Председателя (ревизора), который выполняет все функции Ревизионной комиссии.

Цель ревизии – проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты руда, удержаний из неё и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Ревизия проводится выборочно, то есть проверяются не все учетные записи и документы, а только те, которые вошли в выборку.

Приказ на проведение ревизии расчетов по оплате труда выглядит следующим образом:


ПРИКАЗ № 205
по ООО «Р. Менеджмент»
2 марта 2010 г. Г.Москва
На основании решения Общего собрания учредителей ООО «Р.Менеджмент» (Протокол № 1 от 28.02.10)


Приказываю:
1. Провести ревизию расчетов по оплате труда за период с 1 февраля

2010 г. по 28 февраля 2010 г.
2. Для проведения ревизии назначить ревизора Онищук Елену Владимировну
3. Ревизию провести по утвержденной программе в период с 11 марта 2010 г. по 17 марта 2010 г.

4. Материалы ревизии представить Общему Собранию Учредителей для рассмотрения ее результатов 15 марта 2010 г.
Генеральный директор

ООО «Р. Менеджмент» Стукан В.А. _________

(подпись)
Программа ревизии расчетов по оплате труда в ООО «Р.Менеджмент»

Раздел I «Цель ревизии».

Проверка законности расчетов по оплате труда, выявление злоупотреблений в области расчетов по оплате труда и проверка исполнительской дисциплины.

Раздел II «Вопросы, подлежащие проверке»

Расчеты по оплате труда с персоналом организации:

- начисление заработной платы сотрудникам организации,

- удержания из заработной платы сотрудников организации,

- начисление ЕСН,

- выплата заработной платы работникам организации.

Раздел III «Средства и условия, необходимые для проведения ревизии»

Раздел IV «Сроки и место исполнения»

Место проведения ревизии: г. Москва, ул. Космонавтов, д. 18, стр. 2.

Дата начала ревизии: 11 марта 2010 г.

Дата окончания ревизии: 17 марта 2010 г.

Период ревизии: 7 дней.

Период, за который проводится ревизия: 01.02.2010 – 28.02.2010.

В случае выявления существенных нарушений по усмотрению ревизора разрешается подвергнуть проверке документы и операции за более длительный период.

Раздел V «Состав участников ревизии»

Ревизор Онищук И.В.

Раздел VI «Документальное оформление ревизии»

В процессе ревизии ревизор составляет ведомость выявленных нарушений.

По результатам ревизии составляется акт ревизии ООО «Р.Менеджмент», который содержит выявленные нарушения по результатам ревизии.

Форма итогового акта ревизии выглядит следующим образом

ФОРМА АКТА РЕВИЗИИ ООО «Р.МЕНЕДЖМЕНТ»

__________________________ УТВЕРЖДАЮ

(наименование предприятия) Директор предприятия

________________

АКТ (подпись)

" " марта 2010 г. " "марта 20 г.

Nо. __

г. ___________


Основание: приказ директора предприятия от "__" марта 20 г. Nо.__

Составлен ревизором:

_________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О.)

Присутствовали: _______________________________________________________

(Ф.И.О.)

В результате проведенной ревизии установлено:

Составлен в 3-х экз.:

1-ый экз. - в дело Nо. ______;

2-ой экз. - директору предприятия;

3-ий экз. - главному бухгалтеру.

Приложение: _____________________

на _____ л. в ____ экз.

Ревизор _______________________

(подпись)

Члены комиссии:

С актом ознакомлена: _________________________

(подпись)

" " марта 20 г.

В дело Nо. ____

" " марта 20 г.

Программа разработана: ревизором Онищук И.В. /Подпись/

Утверждена: Общим собранием учредителей ООО «Р.Менеджмент»

Учредители ООО «Р.Менеджмент»: Яшин В.В. /Подпись/

Рыжов О.В. /Подпись/

Ревизор на основе программы ревизии составляет план ревизии.

План ревизии расчетов по оплате труда ООО «Р.Менеджмент»

Период ревизии: 11.03.2010 – 17.03.2010 г.

Процедуры

Проверяемые документы

Дата

1

2

3

1.Проверка трудовых договоров, приказов, определение списочного состава работников, каровых документов

Трудовые договоры, штатное расписание, приказы руководства

11.03.10

2.Оценка правильности оформления и начисления выплат работникам

Ведомость расчета заработной платы, табель учета рабочего времени, штатное расписание

12.03.10 – 13.03.10

3.Проверка правильности удержания из заработной платы, выплат подоходного налога, взносы в Пенсионный фонд

Ведомость расчета заработной платы, «Анализ счета: 68, 69, 70»

12.03.10 – 13.03.10

4.Проверка данных регистров учета расчетов с персоналом по оплате труда и сверка их со счетами Главной книги

«Анализ счета: 68, 69, 70», Главная книга

14.03.10 – 15.03.10

5.Проверка правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

«Анализ счета: 70»

16.03.10

6. Оформление акта ревизии (проверки) ООО «Р.Менеджмент»

-

17.03.10

Ревизор Онищук Е.В. /Подпись/


В качестве основной нормативной базы используются:

  1. Гражданский кодекс РФ,

  2. Трудовой кодекс

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации,

  4. ПБУ (прежде всего ПБУ 1/98 «Учетная политика» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

Источниками информации являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета.

Источники информации при ревизии расчетов с персоналом по оплате труда:

При проведении проверки расчетов с персоналом по оплате труда использовались следующие приемы:

Изучение достоверности первичных документов, порядка и последовательности их составления; наличия подписей должностных лиц, подчисток, исправлений.

Сверка итоговых данных ведомости расчета заработной платы и сумм в журнале-ордере по счету 70.

Проверка правильности и полноты включения в расчеты выплат, используемых при определении среднего заработка работника; проверка правильности применения должностных окладов, условий контрактов и договоров.

Нормативно-правовой контроль для установления законности и обоснованности произведенных удержаний и своевременности перечисления сумм по произведенным отчислениям.

Последовательность работ можно подразделить на 3 этапа.

1 этап: ознакомительный.

Ревизором выясняется, имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников и коллективный трудовой договор. Ревизор определяет списочный состав работников. Изучаются категории персонала предприятия, рассматривается порядок учета личного состава и рабочего времени, а также общая организация учета расчетов с персоналом. Изучаются трудовые договоры, заключенные с работниками. Выясняются формы и системы оплаты труда, применяемые на организации.

С целью получения ответов на эти и другие вопросы проводится тестирование средств внутреннего контроля и учета по данному разделу. Тест проверки представлен в Приложении № 1.

На этом этапе ревизор выяснил, что в период с 1 февраля по 28 февраля в организации работало 17 человек, с которыми заключены трудовые договоры, а именно: генеральный директор, финансовый директор, директор по развитию, главный бухгалтер, бухгалтер по заработной плате, менеджер по персоналу, ведущий менеджер по аренде, старший консультант, два юриста, финансовый менеджер, два экономиста, архитектор, инженер, системный администратор и секретарь. Все трудовые договоры заключены на неопределенный срок.

Согласно Положению об оплате труда и премировании, в организации применяется повременно-премиальная система оплаты труда.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработной платы по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю.
Согласно Положению об оплате труда, в организации существуют следующие виды поощрений: объявление благодарности, награждение грамотами, ценными подарками и деньгами, выдача премии.

Выплата заработной платы производится два раза в месяц - 10-го и 25-го числа каждого месяца. При совпадении дней выдачи заработной платы с выходными или праздничными днями заработная плата выдается перед этими днями.

2 этап: основной. Здесь проверяется начисление и выплата заработной платы работникам организации:

а) устанавливается правильность оформления порядка начисления заработной платы;

б) устанавливается правильность переноса суммы в расчетную ведомость;

в) устанавливается правильность начисления премий;

г) устанавливается правильность удержания из заработной платы (обязательные (налоги), инициативные (возврат займа и т.д.));

д) устанавливается правильность ведения аналитического учета по работникам;

ж) устанавливается правильность бухгалтерских проводок;

е) устанавливается правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, своевременность их перечисления, правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет фонда социального страхования.

Ревизор проверяет документы по оплате труда. Устанавливает наличие существенных реквизитов по каждому виду документов, отражающих операции по оплате труда, без которых документы не могут быть приняты к учету. Ревизор установил, что в табеле учета рабочего времени нет подписи лиц, ведущих этот учет.

Ревизор устанавливает законность первичных документов путем сличения подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи, а также законность получения денег путем сличения подписей получивших зарплату с их подписями на заявлениях и личных листках по учету кадров, в контрактах, трудовых договоров.

Чтобы оценить правильность начисления заработной платы и удержаний из заработной платы необходимо проверить расчетно-платежную ведомость (ф. № Т-49).

Начисленные суммы по каждому работнику должны соответствовать суммам трудовых соглашений. Необходимо проверить правильность начислений дополнительной заработной платы (отпуска, пособия по больничным листам, при увольнении).

Ревизором было выявлено, что системному администратору компании за февраль было начислено больше на 800 рублей. Установлено, что ошибка возникла по вине бухгалтера по заработной плате, который занимается расчетами по оплате труда. Ошибка имеет арифметический характер.

В процессе ревизии также выявлен случай неправильного расчета, начисления и выплаты премии ведущему менеджеру по аренде. Премия ведущего менеджера по аренде составляет 20 % от оклада и начисляется в случае, если количество привлеченных арендаторов превысит план. План был перевыполнен. Оклад сотрудника составляет 50 000 руб. Премия была начислена в сумме  15 000 руб., что составляет 30 % от оклада. Установлено, что ошибка имеет арифметический характер.

Также была выявлена ошибка при расчете отпускных, начисленных экономисту. Согласно действующему трудовому законодательству среднедневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляются за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 – среднемесячное число календарных дней2.

При этом в своих расчетах бухгалтер по расчетам по оплате труда применял число – 29,6. Это говорит о том, что бухгалтер не знает о произошедших изменениях в трудовом законодательстве.

Ревизор установил также, что на сумму отпускных не был начислен единый социальный налог (ЕСН) и, следовательно, нарушен п. 1. ст. 236 Главы 24 ЕСН Налогового Кодекса РФ.

Ревизором также была выявлена ошибка при удержании НДФЛ из заработной платы инженера. Инженер является участником Великой Отечественной войны и имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Все документы, подтверждающие право на стандартный налоговый вычет находятся в бухгалтерии (удостоверение участника Великой Отечественной войны, письменное заявление о наличии льгот). Однако в феврале месяце бухгалтер не учла стандартный налоговый вычет и удержала из заработной платы работника НДФЛ в большей сумме. Установлено, что ошибка произошла по невнимательности бухгалтера.

Ревизор установил, что в феврале месяце экономисту Пучковой И.А. был сделан подарок к юбилею на сумму 3 000 руб., на стоимость которого по данным учета был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 390 руб. Таким образом, нарушен пп.28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, полученных работниками от организаций, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ.

В процессе ревизии ревизор установил, что в феврале отчетного года доход работника Кудриной Л.В. нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. Работник пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка в сумме 600 руб. (на основании копии свидетельства о рождении и заявления работника). Бухгалтер Чинцова Л.В. предоставила работнику стандартный налоговый вычет в феврале. Тем самым нарушен п. 4 218 Налогового кодекса РФ, согласно которому, начиная с месяца, в котором доход работника превысил 40 000 рублей, налоговый вычет на ребенка, не применяется. Зарплата работника в феврале составила 30 000 руб. Следовательно, в феврале в бухгалтерском учете следовало начислить налог в сумме 3 900 руб. (30 000 руб. х 13%) вместо 3 822 руб. ([30 000 руб. – 600 руб.] х 13%).

Согласно действующему законодательству заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Правило ст. 136 ТК РФ является обязательным. Поэтому ни заявления работников, написанные по просьбе работодателя, о выплате заработной платы один раз в месяц, ни подобные условия, внесенные в трудовые договоры, не дают работодателю права для нарушения трудового законодательства. Так как с 10 числа до 25 числа текущего месяца и с 25 числа текущего месяца до 10 числа следующего месяца проходит не более 15 дней, то трудовое законодательство выполняется в организации в части сроков выплаты заработной платы.

Было установлено, что 10 февраля 2010 года из организации уволился сотрудник. Руководитель подписал приказ об увольнении работника. Приказ датирован 10 февраля 2010 г. Однако бухгалтер не рассчитал и не выплатил работнику зарплату за отработанные в месяце увольнения дни в день увольнения. Таким образом, нарушена статья 140 ТК РФ «Сроки расчета при увольнении», согласно которой при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате3. Следовательно, выдача расчетных листков работникам является обязательной. Ревизор опросил сотрудников организации и выявил, что не все получили расчетные листки за февраль.

3 этап: заключительный. На этом этапе составляется акт ревизии, в котором формируются предложения по устранению недостатков.

Проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда позволила установить следующие факты:


Ведомость нарушений, выявленных при ревизии расчетов по оплате труда, в организации ООО «Р. Менеджмент»

за период с 01.02.2010 г. По 28.02.2010 г.

документа

Дата

Ф.И.О. работника

Содержание операции

Начислено по документам, руб.

Следует начислить, руб.

Отклонение (+, -) руб.

Характер нарушений

Лица, ответственные за нарушения

Табель учета рабочего времени

За февраль

Сидоров А.В.

Оплата за фактически отработанное время

30400

31200

+800

Ошибка в расчетах

Бухгалтер Чинцова Л.В.

Гл.бухгалтер

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Иванова А.И.

Начисление и выплата премии

15 000

10 000

- 5000

Ошибка в расчетах

Бухгалтер Чинцова Л.В.

Гл.бухгалтер

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Терешкова

А.А.

Начисление и оплата отпускных

4673

4705

+31

Неверно рассчитаны отпускные

Бухгалтер Чинцова Л.В.

Гл.бухгалтер

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Сдобников

К.А.

Удержание НДФЛ

3 900

3 835

-65

Невнимательность бухгалтера

Бухгалтер Чинцова Л.В.

Гл.бухгалтер

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Пучкова И.А.

Удержание НДФЛ со стоимости подарка

390

0

-390

Ошибка бухгалтера

Бухгалтер Чинцова Л.В.

Гл.бухгалтер

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Кудрина Л.В.

Удержание НДФЛ

3 822

3 900

+ 78

Ошибка бухгалтера

Бухгалтер Чинцова Л.В.




Ревизор Онищук Е.В./Подпись/ Дата составления: «17» марта 2010 г
Согласно Приказу Минфина РФ «Об утверждении инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ» от 14.04.2000 г. № 42н в тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный) акт.
Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами ревизуемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии.

Докладная записка ревизора о выявленных нарушениях по расчетам по оплате труда

Генеральному директору ООО «Р.Менеджмент» Стукану В.А.

Мною, Онищук Еленой Владимировной, была проведена ревизия расчетов по оплате труда в ООО «Р. Менеджмент».

В процессе проверки было выявлено следующее:

  1. Контроль за состоянием расчетов по оплате труда в Обществе ослаблен;

  2. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2010 за февраль была неправильно начислена и выплачена премия ведущему менеджеру по аренде Ивановой А.И. Рекомендуется указанную сумму 5 000 руб. удержать из заработной платы Ивановой А.И. за март согласно ст. 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы», уведомив об этом работника. Необходимо получить от работника письменное согласие. Решение об удержании оформить приказом или распоряжением руководителя согласно письму Роструда от 9 августа 2007 г. N 3044-6-0.;

  3. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2010 за февраль был в неправильной сумме удержан НДФЛ из заработной платы инженера Сдобникова К.А.. Рекомендую красное сторно: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц» на сумму 65 руб.;

  4. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2010 за февраль был неправильно рассчитан НДФЛ из заработной платы работника Кудриной Л.В. Рекомендую сделать дополнительную проводку: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму недоначисленного налога 78 руб.

  5. По расчетно-платежной ведомости №02 от 10.03.2010 за февраль был неправомерно удержан НДФЛ со стоимости подарка Пучковой И.А. Рекомендую исправительную запись в учете методом «сторно»: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 390 руб.;

  6. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2010 за февраль была неправильно начислена и выплачена заработная плата системному администратору Сидорову А.В.. Рекомендую доначислить и выплатить Сидорову А.В. сумму в размере 800 руб.;

  7. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.03.2010 за февраль было неправильно начислено и выплачены отпускные Терешковой А.А..

Рекомендую доначислить и выплатить Терешковой А.А. сумму в размере 31 руб.;

  1. По индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2010 год Терешковой А.А. не включены в налогооблагаемую базу по ЕСН за февраль отпускные в сумме 4 705 руб.

Рекомендую внести запись в индивидуальную карточку учета и отразить в бухгалтерском учете следующие проводки за февраль:

  1. Табель учета рабочего времени за февраль не подписан ответственным лицом бухгалтером Чинцовой Л.В.. Рекомендую объявить бухгалтеру по расчетам заработной платы Чинцовой Л.В. дисциплинарное взыскание – выговор за невнимательность, а главному бухгалтеру Погудиной А.Д. – выговор за отсутствие контроля;

  2. Выявлены нарушения трудового законодательства, в частности статьи 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» (работники организации не получают расчетные листки), статьи 139 «Исчисление средней заработной платы», статьи 140 «Сроки расчета при увольнении».

Рекомендую руководству ООО «Р.Менеджмент» усилить внутренний контроль расчетов по оплате труда, бухгалтерии организации – повысить свою квалификацию, отслеживать изменения трудового и налогового законодательства.

Ревизор Онищук Е.В. /Подпись/

Лица, ответственные за нарушения:

бухгалтер Чинцова Л.В. /Подпись/

главный бухгалтер Погудина А.Д. /Подпись/

С докладной запиской о выявленных нарушениях ознакомлен: генеральный директор ООО «Р. Менеджмент» Стукан В.А. /Подпись/

Дата «16» марта 2010 г.

Приложение 1

АКТ РЕВИЗИИ

__ООО «Р. Менеджмент»_____ УТВЕРЖДАЮ

(наименование предприятия) Директор предприятия

_Стукан В.А.____

АКТ (подпись)

"17" марта 2010 г. "17"марта 2010 г.

Nо. _17_

г. _Москва_


Основание: приказ директора предприятия от "_2_" марта 2010 г. Nо. 205

Составлен ревизором:
ревизор Онищук Е.В._____________________________

(должность, Ф.И.О.)

Присутствовали: бухгалтер Чинцова Л.В___________________________

(Ф.И.О.)

В результате проведенной ревизии установлено:


  1. Бухгалтер Чинцова Л.В. нарушила должностные обязанности по оформлению табеля учета рабочего времени,

  2. Было нарушено трудовое законодательство, а именно ст. 136,139,140 Трудового Кодекса РФ,

  3. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по начислению заработной платы работникам организации Ивановой А.И., Сидорова А.В.

  4. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по начислению и выплате отпускных работнику организации Терешковой А.А.

  5. По расчетно-платежной ведомости № 02 за февраль выявлены нарушения по удержанию НДФЛ работников Сдобникова К.А., Кудриной Л.В., Пучковой И.А.

  6. Не начислен ЕСН на сумму отпускных работника Терешковой А.А.


Составлен в 3-х экз.:

1-ый экз. - в дело Nо. __12999____;

2-ой экз. - директору предприятия;

3-ий экз. - главному бухгалтеру.

Приложение: докладная записка ревизора генеральному директору ООО «Р.Менеджмент»

на _____ л. в ____ экз.

Ревизор _______________________ Онищук Е.В.

(подпись)

Члены комиссии:

С актом ознакомлена: _________________________ Чинцова Л.В.

(подпись)

"17" марта 2010 г.

В дело Nо. _12999___

"17" марта 2010 г.

Приложение 2

Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание вопроса или объект исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Выводы и решения

1

2

3

1. Внутренний контроль

Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной численности?

Ежемесячно проводятся сверки численности сотрудников

Контроль удовлетворительный

Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров)?

Выборочно, не чаще одного раза в полугодие

Ослаблен внутренний контроль. Следует провести выборочную проверку

Соблюдается ли штатное расписание и оплата по штатному расписанию?

Штатное расписание пересматривается один раз в год

Ослаблен внутренний контроль. Возможны нарушения

Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы?

Выборочно, один раз в полугодие

Необходимо провести выборочную проверку

Соблюдается ли установленный порядок начисления премий, отпускных и др.?

Имеется положение о порядке выплат

Необходимо проверить целевое использование средств предприятия

2. Система учета

Разработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетов с персоналом?

Первичные документы по учету расчетов с персоналом оформляются своевременно

Уточнить правильность оформления первичных документов

Как регулярно сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета по каждому виду расчетов с персоналом?

Выборочно в конце квартала

Следует провести выборочную проверку



Список используемой литературы

Нормативно-правовые акты:

  1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ

  2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

  3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

  4. Письмо Роструда от 9 августа 2007 г. N 3044-6-0.

  5. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" N 14-ФЗ от 08.02.98 г.

Книги (монографии, сборники, учебные пособия):

  1. От первичных документов к бухгалтерской отчетности 2008 / под ред. В.М. Власовой. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Эксмо, 2008. – 432 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).

  2. Медведев М.Ю. Проводки от А до Я: руководство для обучения и самоконтроля / М.Ю. Медведев. – М.: Эксмо, 2007. – 352 с. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру).

  3. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 272 с.

  4. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие/ Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 520 с.

  5. Контроль и ревизия: электронный учебник / кол. авторов ; под ред. М.Ф. Овсийчук. – Электрон. дан. – М. : КНОРУС, 2009.



1 Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 6 ст. 32

2 Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ, статья 139.

3 Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ, статья 136.



Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации