Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности - файл n1.doc

приобрести
Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности
скачать (518.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc519kb.23.08.2012 19:17скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8

Источники информации:

- Договоры безвозмездного характера;

- Учредительные документы;

- Информация о рыночной стоимости материалов;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного представления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.4


Наиме-
нова-
ние
мате-
риала

Согла-
сован-
ная
оценка

Рыноч-
ная
стои-
мость

Ссылка на
документ,
подтвер-
ждающий
рыночную
стоимость

Стоимость
материалов

Откло-
нение

Приме-
чания

по данным
организа-
ции

по данным
аудитора


















































Процедура 6.5: проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации.

Источники информации:

- Аналитические данные о себестоимости производства;

- Акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;

- Информация о рыночной стоимости материалов;

- Аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;

- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);

- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.1


Наиме-
нова-
ние
МПЗ

Согла-
сован-
ная
оценка

Рыноч-
ная
стои-
мость

Ссылка на
документ,
подтвер-
ждающий
рыночную
стоимость

Стоимость
материалов

Откло-
нение

Приме-
чания

по данным
организа-
ции

по данным
аудитора


















































Порядок выполнения: Сверить данные аналитического учета затрат на производство по видам готовой продукции с данными аналитического учета по счетам 40, 43. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.2


Период

Наиме-
нова-
ние
про-
дукции

Номер
и дата
доку-
мента

Фактические
затраты по
счетам учета
затрат

Отнесено на
себестоимость
выпущенной
продукции

Откло-
нения

Приме-
чания

по дан-
ным ор-
гани-
зации

по
данным
ауди-
тора

по дан-
ным ор-
гани-
зации

по
данным
ауди-
тора
























































Процедура 6.6: проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте.

Источники информации:

- Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;

- Платежные документы;

- Сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.6


Наиме-
нова-
ние
мате-
риала

Рек-
визиты
дого-
вора

Стои-
мость в
валюте
(услов-
ных
едини-
цах)

Дата
опла-
ты

Курс
на
дату
опла-
ты

Дата
оприхо-
дования

Курс
на
дату
опри-
ходо-
вания

Стоимость
материалов

Откло-
нение

Приме-
чания

по
дан-
ным
ор-
гани-
зации

по
дан-
ным
ауди-
тора




































































Процедура 6.7: проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.

Источники информации:

- Аналитическая информация о суммах затрат на ремонт и очистку тары;

- Сводные регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: На основании представленных документов проверить правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-4.7.
Рабочий документ РД-6.7


Вид
тары

Содер-
жание
опера-
ции

Номер
и дата
доку-
мента

По данным бухучета

По данным аудитора

Приме-
чание

дебет

кредит

сумма

дебет

кредит

сумма






























































Отчетный документ ОД-6


N
п/п

Номер
проце-
дуры

Ссылка на
рабочий
документ

Наиме-
нование
нару-
шения

Сумма

Ссылка
на нор-
мативный
документ

Влияние на
бухгалтер-
скую отчет-
ность

Рекомен-
дации
аудитора
















































1   2   3   4   5   6   7   8


Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации