Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя - файл n1.doc

приобрести
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя
скачать (1464 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc1464kb.23.08.2012 16:36скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

При анализе использования материальных ресурсов рассматриваются ресурсы, которые поименованы в перечне состава материальных затрат отраслевых инструкций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), а именно:

- материалы, используемые для упаковки или иной подготовки произведенной или реализованной продукции (включая предпродажную подготовку);

- материалы, используемые на производственные и хозяйственные нужды, связанные с проведением испытаний, контроля, содержанием, эксплуатацией основных средств, и на иные подобные цели;

- инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, специальная одежда и другое имущество, если оно не является амортизируемым имуществом;

- комплектующие изделия, подвергающиеся монтажу;

- полуфабрикаты, подвергающиеся дополнительной обработке;

- топливо, вода и энергия всех видов, расходуемые на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, трансформацию и передачу энергии;

- работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, или структурными подразделениями организации.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) или структурных подразделений самой организации по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

- материальные затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и т.п.).

К материальным затратам также относятся:

- расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не предусмотрено нормативными документами;

- потери вследствие недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

- технологические потери при производстве или транспортировке;

- расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

При анализе использования материальных ресурсов в производстве оценивается выполнение плана по снижению материалоемкости всей выпускаемой продукции и отдельных изделий, выявляются перерасход отдельных видов сырья, материалов, топлива, энергии в результате несоблюдения установленных норм их расхода и увеличения отходов и потерь, завышение норм расхода материальных ресурсов и составление нереальных планов по их экономии.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются общая материалоемкость всей товарной продукции и удельная материалоемкость конкретных видов изделий. При этом уровень материалоемкости товарной продукции определяется путем соотношения материальных затрат на ее производство и стоимости той же продукции. Удельная материалоемкость отдельных изделий устанавливается путем соотношения материальных затрат на их производство и цены этих изделий.

При анализе использования материальных ресурсов необходимо выполнить следующие задачи, а именно:

1) определить обеспеченность организации необходимыми материальными ресурсами для производства продукции (работ, услуг);

2) выявить уровень материалоемкости продукции за ряд отчетных периодов;

3) рассмотреть действие отдельных факторов, связанных с изменением уровня материалоемкости выпускаемой продукции;

4) проанализировать имеющиеся у организации потери вследствие вынужденных замен материалов и простоев рабочих машин и оборудования в случае отсутствия материалов;

5) выявить, какое влияние оказывает материально-техническое снабжение и уровень использования материальных ресурсов на объем выпускаемой продукции и ее себестоимость;

6) ответить на вопросы: имеются ли у организации возможности снижения материальных затрат и какое это окажет влияние на себестоимость производимой продукции.

Для проведения качественного анализа использования материальных ресурсов необходимо использовать все источники информации, к которым, в первую очередь, относятся:

- бизнес-планы;

- данные аналитического и синтетического учета материалов в бухгалтерской службе организации;

- форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

- формы статистической отчетности о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и др.
3.2. Анализ материалоемкости продукции
Анализ материалоемкости продукции начинается с сопоставления показателей общей материалоемкости отчетного года в ценах на выпускаемую товарную продукцию, принятых в плане.

Для проведения анализа приведем в таблицах данные организации по выпуску продукции и ее материалоемкости (см. табл. 16 и 17).
Таблица 16
Данные по выпуску продукции


Наименование
изделий

Количество
изделий (шт.)

По плану

Отклонения
по гр. 7
от цен

Выпуск продукции
в отчетном году, принятый
в плане (тыс. руб.)

Увеличение
(+) или
уменьшение
(-)
выпуска
продукции
за счет
изменения
плана
(тыс. руб.)
(гр. 9 -
гр. 10)

Влияние
изменения
планового
ассортимента
на
себестоимость
продукции
(тыс. руб.)
(+, -)
(гр. 11 x
(гр. 8 :
100))

по
плану

фактически

цена
(руб.)

себестоимость
(руб.)

выпуск
продукции
(тыс. руб.)

себестоимость
продукции
(тыс. руб.)

затраты
на 1 руб.
продукции
(коп.)

при
фактическом
объеме и
ассортименте
(гр. 2 x
гр. 3)

при
фактическом
объеме и
плановом
ассортименте
продукции

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Изделие "А"

13 130

14 864

408

339,9

5 357

4 463

83,31

-7,0

6 064

5 622

+442

-30,9

Изделие "Б"

7 000

7 001

673,9

643,1

4 717

4 502

95,44

+5,13

4 718

4 950

-232

-11,9

Изделие "В"

3 000

3 000

84,0

79,0

252

237

94,05

+3,74

252

264

-12

-0,4

Изделия "Г"

-

-

-

-

1 180

1 157

98,05

+7,74

1 060

1 238

-178

-13,8

Товары
прочие

-

-

-

-

550

529

96,18

+5,87

557

577

-20

-1,2

Итого













12 056

10 888

90,31

х

12 651

12 651

0

-58,2


Таблица 17
Данные по материалоемкости по элементам затрат


Элементы
материальных
затрат

Материальные
затраты 2001 г.
(тыс. руб.)

Материалоемкость выпущенной
продукции 2001 г. (коп.)

по плану

фактически

отклонение
от плана

по плану

фактически

Материальные
затраты -
всего

8632

8977

71,6

70,96

-0,64

в том числе:
- сырье и
основные
материалы

1413

1347

11,72

10,65

-1,07

- покупные
полуфабрикаты
и
комплектующие
изделия

6956

7340

57,7

58,02

+0,32

- топливо

83

90

0,69

0,71

+0,02

- энергия

70

80

0,58

0,63

+0,05

- прочие
расходы

110

120

0,91

0,95

+0,04


Анализ материалоемкости продукции начинается с сопоставления показателя общей материалоемкости отчетного года в ценах на выпущенную продукцию, принятых в плане (70,96 коп. исходя из расчета - 8977 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х 100), с плановыми данными (71,6 коп. исходя из расчета - 8632 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100).

В приведенных данных табл. 17 материалоемкость выпущенной продукции больше плановой на 0,64 коп. (70,96 коп. - 71,6 коп.), или на 0,89% (0,64 коп. : 71,6 коп. х 100).

Экономия материальных ресурсов составила 81 тыс. руб. (0,64 коп. х 12 651 тыс. руб. : 100).

Изменение плановых цен на материальные ресурсы оказало незначительное влияние на фактическую материалоемкость. За счет этого фактора материалоемкость уменьшилась на 0,025 коп., и экономия за этот счет составила 3,2 тыс. руб.

При анализе показателя общей материалоемкости оценивается его влияние на уровень изменения частных показателей материалоемкости: металлоемкости, топливоемкости, энергоемкости и т.д. Эти показатели характеризуют эффективность использования конкретных групп материальных ресурсов. Анализ частных показателей используется для осуществления текущего контроля за ходом выполнения заданий по снижению норм расхода важнейших видов материалов, за полнотой включенных в план резервов снижения материальных затрат.

По данным табл. 17 наибольшую долю в формировании материалоемкости составляют покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия - 58,02 коп., или 82% от общей материалоемкости (58,02 коп. х 100 : 70,96 коп.), что свидетельствует о высоком уровне специализации и кооперирования организации.

В результате увеличения расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих на 1 руб. товарной продукции на 0,32 коп. (58,02 коп. - 57,7 коп.) относительный перерасход материальных ресурсов составил 40,5 тыс. руб. (0,32 коп. х 12 651 тыс. руб. : 100).

Однако за счет уменьшения удельного расхода сырья и основных материалов на 1 руб. выпущенной продукции на 1,07 коп. (10,65 коп. - 11,72 коп.) была достигнута относительная экономия в размере 135,4 тыс. руб. (1,07 коп. х 12 651 тыс. руб. : 100). Это является свидетельством тому, что в организации принимаются меры по рациональному использованию сырья и материалов и достигнута эффективность в замене заготавливаемых ранее деталей и узлов покупными полуфабрикатами и комплектующими изделиями.

Отрицательное влияние на материалоемкость продукции оказывают сверхплановые отходы и потери от брака.

Покажем это на примере (см. табл. 18).
Таблица 18
Себестоимость всей выпущенной продукции

по статьям затрат
(тыс. руб.)

Статьи затрат

N
строки

Себестоимость
выпущенной
продукции
по плану

Фактический выпуск
продукции

Отклонение
от плана
(гр. 3 -
гр. 2)

по плановой
себестоимости

по
фактической
себестоимости

А

Б

1

2

3

4

Сырье и
материалы

1

1 414

1 474

1 408

-66

Возвратные
отходы

2

(-)33

(-)35

(-)41

(-)6

Покупные
изделия,
полуфабрикаты
и услуги
сторонних
организаций
производствен-
ного
характера

3

6 584

6 868

6 878

+10

Топливо и
энергия на
технологичес-
кие цели

4

76

80

80

-

Заработная
плата произ-
водственных
рабочих

5

806

840

850

+10

Дополнительная
заработная
плата произ-
водственных
рабочих

6

80

84

73

-11

Единый
социальный
налог

7

171

178

177

-1

Расходы на
подготовку и
освоение
производства

8

192

201

200

-1

Расходы на
содержание и
эксплуатацию
оборудования

9

626

657

665

+8

Общепроизвод-
ственные
расходы

10

415

435

428

-7

Общехозяйст-
венные расходы

11

452

474

455

-19

Потери от
брака

12

х

х

10

+10

Прочие
производствен-
ные расходы

13

54

57

47

-10

Производствен-
ная
себестоимость
выпущенной
продукции

-14

10 837

11 313

11 230

-83

Внепроизводст-
венные расходы

15

86

90

85

-5

Полная
себестоимость
выпущенной
продукции

16

10 923

11 403

11 315

-88

в том числе:
прямые затраты
(стр. 16 -
стр. 9, 10,
11, 13)

17

9 376

9 780

9 720

-60

из них прямые
материальные
затраты
(стр. 1 -
стр. 2 +
стр. 3)

18

7 965

8 307

8 245

-62

Прямые затраты
на 1 рубль
выпущенной
продукции
(коп.)

19

77,77

77,31

76,83

-0,48

Из них прямые
материальные
затраты

20

66,07

65,66

65,17

-0,49
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16


Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации