Кривошеев И.А. (сост.) Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету - файл n1.doc
Кривошеев И.А. (сост.) Лабораторный практикум по бухгалтерскому учетускачать (168.1 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»
-------------------------------------------------------------------------------------------------
Институт открытого дистанционного образования
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учетуМетодические указания и задания по курсу Нижний Новгород - 2005 ББК 65.054
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Методические указания и задания по курсу. – Н.Новгород: Нижегород. гос. архит.- строит. ун-т, 2005. – 72 с.
Составитель: Кривошеев И.А.
В методических указаниях рассмотрены примеры заполнения документов, даны задания и темы рефератов для самостоятельной работы.
Предназначены для студентов заочной формы обучения (с использованием дистанционных технологий) по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
ББК 65.054
© ННГАСУ, 2005,
Содержание
Ведомость № 1 за январь 2005 г 75
Предисловие Лабораторный практикум представляет комплексную задачу по бухгалтерскому учету и предназначен для проведения практических занятий по бухгалтерскому финансовому и управленческому учету.
В практикуме бухгалтерский учет рассматривается на примере хозяйственно-финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.
Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – январем 2005 г. В учебных целях правовое обеспечение составляют нормативные документы в области бухгалтерского учета и налогообложения, действовавшие на момент подписания методических указаний в печать.
Сведения об организации Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Лира», ИНН 5262001001, ОГРН 1035200000015, ОКПО 25627562, ОКАТО 22401379000, ОКФС – 16, ОКОПФ – 65, Регистрационный номер в ПФ РФ 062-056-01971, Регистрационный номер ФСС – 14710.
Юридический адрес: 603950, г. Нижний Новгород, ул. Ильинская, д. 65.
Почтовый адрес совпадает с юридическим адресом.
ООО «Лира» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе, филиалов не имеет.
Расчетно-кассовое обслуживание ведет ОАО «НБД-Банк», расчетный счет 40702810500000000123, корреспондентский счет № 3010810400000000705, БИК 042202705.
Уставный капитал общество сформирован без участия иностранного капитала.
Общество является плательщиком НДС.
Общество осуществляет производственную деятельность – производство мебели – двух видов: столы письменные и стулья.
Продукция производится в цехе основного производства.
В состав вспомогательного цеха входит транспортный цех, осуществляющий перевозки материалов от основных поставщиков сырья, а также по территории предприятия.
Общество использует журнально-ордерную форму учета, то данные обобщаемые в соответствующих журналах-ордерах, переносятся в Главную книгу, а затем на основании Главной книги заполняется текущая финансовая отчетность «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).
Постоянными поставщиками сырья являются:
- ОАО «Смолинский ЛПХ», ИНН 5299013452, юридический адрес: г. Пермь, ул. Советская, 78,. Расчетный счет № 40702810600000000999 в Пермском отделении Сбербанка № 1245, Корреспондентский счет № 30101810200000000457, БИК 045780457 - поставка пиломатериалов
- ООО «Завод ДСП», ИНН 3345028456, юридический адрес: г. Владимир, ул. Сусанина, д. 15. Расчетный счет № 40702810100001000783, корреспондентский счет № 30101810900000000654, БИК 055206654 – поставка плит ДСП и ДВП.
- ОАО «Ярхим», ИНН 7615321456, юридический адрес: г.Ярославль, ул. Корнилова, д. 1. Расчетный счет № 40702810700056001010 в Ярославском банке Сбербанка России, корреспондентский счет № 30101810100000000905, БИК 032010905 – поставка лако-красочных материалов.
Готовая продукция продается как на внутреннем рынке, так и за рубежом.
Основными покупатели являются:
- ООО «Салон мебели», ИНН 5260015654, юридический адрес: г.Нижний Новгород, ул. Свободы, д. 5, Расчетный счет 40702810900000000045 в ЗАО «Нижегородпромстройбанк», корреспондентский счет № 30101810200000000772, БИК 042202772.
- ООО «Вернисаж», ИНН 5260045004, юридический адрес: г.Нижний Новгород, ул. Фучика, д. 155, Расчетный счет 40702810900000000045 в ОАО «Волго-Вятский банк» Сбербанка России, корреспондентский счет № 30101810900000000603, БИК 042202603.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации 2 000 руб.
Организация производит отчисления (страховые платежи) в фонды:
- социального страхования - 3,2 %,
- пенсионный фонд - 20.0 %,
- фонд обязательного медицинского страхования – 2,8 %,
- социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,3 %.
Стоимость материалов, отпущенных в производство и при ином выбытии оцениваются по средней себестоимости их заготовления и приобретения.
Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости по сокращенной номенклатуре статей калькуляции. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений от нормативной производственной себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции». Отклонения от фактической себестоимости товарного выпуска продукции относятся в себестоимость продаж.
Общехозяйственные расходы относятся на счет продаж.
Резервы по сомнительным долгам и под снижение стоимости материальных ценностей, а также на капитальный ремонт основных средств не создаются.
Исходные данные по бухгалтерскому учету Таблица 1
Остатки по счетам синтетического учета № счета | Аналитическая позиция | Сумма |
актив | пассив |
01.1 | Основные средства в организации |
|
|
02.1 | Амортизация основных средств |
|
|
10.1 | Сырье и материалы |
|
|
10.5 | Запасные части |
|
|
19-3 | Налог на добавленную стоимость |
|
|
43 | Готовая продукция |
|
|
50 | Касса | 1 900 |
|
51 | Расчетный счет | 192 200 |
|
60 | Расчеты с поставщиками |
|
|
62 | Расчеты с покупателями |
| 226 800 |
70 | Расчеты с персоналом |
|
|
80 | Уставный капитал |
| 911 000 |
76 | НДС с авансов и пред.оплат | 37 800 |
|
84 | Нераспределенная прибыль |
| 106 350 |
| Итого |
|
|
Таблица 2 | Остаточная стоимость | 9 | | 183 720 | 4 060 | 20 000 | 211 600 | 419 380 | Цех вспомогательного производства | 29 0000 | 99 840 | 128 840 | Общехозяйственные службы | 212 720 | 20 530 | 6 040 | 100 160 | 339 450 | 887 670 |
Ведомость наличия основных средств | Накоп-ленная амортиза-ция | 8 | Цех основного производства: | 116 280 | 10 940 | 80 000 | 71 400 | 278 620 | 28 000 | 28 160 | 56 160 | 37 280 | 7 470 | 3 760 | 25 040 | 73 550 | 408 330 |
Код по ОКОПФ | 7 | 11 0000000 | 14 2922010 | 14 2922010 | 14 3000000 | | 15 3410215 | 15 0000000 | | 11 0000000 | 14 3020000 | 14 3010210 | 14 3000000 | | |
Годовая норма амортиз-ации, % | 6 | 1,52 | 5,0 | 8,3 | 6,3 | | 0,17 | 7,3 | | 1,42 | 20,0 | 20,0 | 18,5 |
| |
Первоначальная стоимость | 5 | 300 000 | 15 000 | 100 000 | 283 000 | 698 000 | 57 000 | 128 000 | 185 000 | 250 000 | 28 000 | 9 800 | 125 200 | 413 000 | 1 296 000 |
Дата ввода в эксплуатацию | 4 | 06. 1980 | 07. 1981 | 12. 2001 | | | 08. 1990 | | | 06. 1995 | 08. 2004 | 01. 2003 | | | |
Наименование объекта | 3 | Здание двухэтажное кирпичное | Станок токарный | Технологический комплекс | Прочие основные средства | Итого | Автомобиль «КАМАЗ-5410» | Прочие основные средства | Итого | Здание заводоуправления | Компьютер | Ксерокс | Прочие основные средства | Итого | Всего по организации |
Инвентарный номер | 2 | 10101 | 10102 | 10103 | 10110 | | 20101 | 20199 | | 30101 | 30102 | 30103 | 30200 | | |
№ | 1 | 1 | 2 | 3 | 4 | | 1 | 2 | | 1 | 1 | 3 | 4 | | |
Таблица 3
Аналитическая расшифровка данных к счету «Материалы» № | Наименование | Ед. из. | Количество | Учетная цена, руб. | Сумма, руб. |
Субсчет 10.1 «Сырье и материалы» |
1 | Плита ДСП 1,0 х 1,2 | шт. | 100 | 65 | 6 500 |
2 | Пиломатериал обр. 0,25 | куб.м. | 10 | 1 300 | 13 000 |
3 | Шпон дубовый 0,9 | м. | 16 | 500 | 8 000 |
4 | Шурупы | кг. | 32 | 25 | 1 120 |
5 | Клей столярный | кг. | 45 | 120 | 5 400 |
6 | Морилка | л. | 67 | 40 | 2 680 |
7 | Лак | кг. | 32 | 45 | 1 440 |
8 | Крепежный материал | кг. | 39 | 30 | 1 170 |
| Итого |
|
|
| 39 310 |
Субсчет 10.5 «Запасные части» |
1 | Коробка передач ГАЗ-53 | шт. | 1 | 3 600 | 3 600 |
2 | Редуктор ГАЗ-53 | шт. | 2 | 95 | 190 |
3 | Цилиндр сцепления | шт. | 6 | 180 | 1 080 |
| Итого |
|
|
| 4 870 |
| Всего |
|
|
| 44 180 |
Таблица 4
Аналитические данные по поставщикам Счет-фактура | Поставщик | Стоимость товара | НДС | Всего |
№ | Дата |
320 | 30.12.2004 | ОАО «Смолинский ЛПХ» | 15 100 | 3 020 | 18 120 |
1020 | 26.12.2004 | ОАО «Ярхим», | 9 800 | 1 960 | 11 760 |
|
| Итого | 24 900 | 4 980 | 29 880 |
Таблица 5
Ведомость учета остатков готовой продукции на складе № | Наименование продукции | ед. из. | Цены за единицу | Количество | Сумма по учетным ценам |
Учетная, руб. | Отпускная без НДС, руб. |
1 | Стол письменный | шт. | 1 640 | 2 400 | 50 | 90 200 |
2 | Стул полумягкий | шт. | 100 | 200 | 298 | 29 800 |
| Итого |
|
|
|
| 120 000 |
Таблица 6 | Долг организации перед работником за декабрь 2004 г | 12 | 3 500 | 2 000 | 700 | 1 100 | 1 000 | 1 250 | 1 100 | 500 | 1 150 | 1 000 | 1 300 | 14 600 |
Сумма начисленной оплаты труда | За пос-ледние три месяца | 11 | 15 000 | 4 000 | 4 500 | 6 000 | 6 500 | 11 500 | 3 000 | 7 500 | 7 400 | 7 200 | 7 800 | 7 600 |
За пре-дыду-щие 12 месяцев | 10 | 56 000 | 47 200 | 15 000 | 23 500 | 23 800 | 38 500 | 32 600 | 11 800 | 29 200 | 30 000 | 30 700 | 22 100 |
Информация о работниках отдельных структурных подразделений | Стаж работы, лет | 9 | 18 | 13 | 28 | 34 | 5 | 6 | 7 | 4 | 10 | 13 | 22 | 7 |
Стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на основании доку-ментов на вычеты | на ребенка | 8 | - | 600 | - | - | 600 | 600 | 1 800 | - | 1 200 | - | - | 600 |
на сотрудника | 7 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 |
Оклад | 6 | 5 000 | 4 000 | 1 500 | 2 000 | 2 000 | 3 500 | 3 000 | 1 000 | 2 500 | 2 500 | 2 600 | 12 200 |
Должность | 5 | Директор | Главный бухгалтер | Кассир | Зав. складом № 1 | Зав. складом № 2 | Начальник цеха № 1 | Начальник цеха № 2 | Техничка | Токарь | Водитель | Аппаратчик | Рабочий |
Год рожде-ния | 4 | 10.01.1965 | 15.02.1970 | 02.03.1956 | 15.07.1950 | 20.06.1979 | 13.05.1978 | 14.09.1977 | 22.08.1980 | 31.08.1975 | 16.03.1971 | 01.02.1962 | 12.04.1976 |
Фамилия и инициалы | 3 | Соболев Н.И. | Соколова Л.И. | Синицына А.Т. | Добрынина Т.С. | Верещагина О.С. | Костин П.М. | Смирнов С.З. | Савельева Н.И. | Суслов Г.С. | Агафонов Н.М. | Колесников С.Н. | Осокин С.С. |
Табельный номер | 2 | 1001 | 1002 | 1005 | 2005 | 2020 | 2021 | 2030 | 2055 | 3001 | 3500 | 3501 | 3503 |
№ | 1 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Задание 1Требуется: 1.1. Используя исходные данные по ООО «Лира» определить остатки по синтетическим счетам, заполнить таблицу № 1, открыть Главную книгу по всем счетам и записать остатки на 1 января 2005 г;
1.2. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам на начало отчетного периода;
1.3. По состоянию на 01.01.2005 г. произвести переоценку объектов основных средств в соответствии с указанными коэффициентами и заполнить ведомость переоценки основных средств (таблица 16);
1.4. В связи с проведенной переоценкой составить расчет годовых сумм амортизации основных средств и амортизационных отчислений за январь 2005 г. и отразить данные в таблице 17;
1.5. По произведенным расчетам составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки (таблица 15).
Задание 2 От ОАО «ГАЗ» по договору купли-продажи 25.01.2005 г. поступил автомобиль «ГАЗЕЛЬ» по цене – 194 700 руб., НДС в том числе. Получена счет-фактура № 45 от 12.01.2005 г. Номер технического паспорта автомобиля – 956120, год выпуска – 2004 г. (Адрес 603009, г.Н.Новгород, ул. Веденяпина, 2, ИНН 5259123541). Приказом по от 24.01.2005 г. назначена комиссия в составе начальника цеха № 2 Смирнова С.З., водителя Агафонова Н.М.., главного бухгалтера Соколовой Л.И.
Комиссия составила акт приема-передачи № 1 . Акт утвержден 26.01.2005 г. Запись о постановке на учет произведена бухгалтерией 26.01.2005 г., присвоен инвентарный номер 20103.
На основании приказа от 20.01.2005 г. № 18 комиссия в составе начальника цеха Костина П.М., токаря Суслова Г.С. и главного бухгалтера Соколовой Л.И. осмотрела станок токарный, инвентарный номер 10102. В результате осмотра комиссия вынесла решение о ликвидации станка с устаревшей конструкцией. По приходному ордеру № 14 от 21.01.2005 г. оприходован на склад металлом в количестве 1200 кг, полученный от демонтажа станка, оцененный в 1200 руб. Комиссией составлен акт № 8 о списании станка. Акт утвержден 25.01.2005 г. Бухгалтерий произведена пометка в инвентарной карточке о ликвидации станка.
Требуется: 2.1. Заполнить акт приема-передачи по форме № ОС-1 на автомобиль «ГАЗЕЛЬ» и инвентарную карточку № 20103 по форме № ОС-6;
2.2. Заполнить инвентарную карточку № 10102 по форме № ОС-6 на станок токарный и акт выбытия основных средств по форме № ОС-4;
2.3. Заполнить приходный ордер по форме № М-4 на поступление металлома;
2.4. По произведенным расчетам составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки (таблица 15).
Задание 3 Согласно приказу от 22.01.2005 г. № 16 предоставлен очередной отпуск кассиру Синицыной А.Т на 28 календарных дней с 24 января по 20 февраля 2005 г. Бухгалтерией произведен расчет отпускных.
Рабочий Осокин С.С. находился на амбулаторном излечении с 24 по 31 января 2005 г. Произведено начисление пособия по временной нетрудоспособности.
Рассчитана оплата труда работникам организации за январь 2005 г. исходя из повременной оплаты за январь 2005 г. и начислен единый социальный налог и резерв на выплату отпусков.
Произведена выплата Синицыной А.Т. заработной платы за январь 2005 г. и за период отпуска по расходному кассовому ордеру от 23.01.2005 г. № 34.
Требуется: 3.1. Заполнить табель учета рабочего времени по форме № Т-13. Выходные и праздничные дни в январе 2005 г. – 1, 2, 7, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 29, 30;
3.2. Заполнить приказ о предоставлении отпуска по форме № Т-6 и записку-расчет о предоставлении отпуска работнику Синицыной А.Т. Рассчитать сумму за время отпуска. Выплату сумм оформить заполнением расходного кассового ордера по форме № КО-2;
3.3. Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности Осокину С.С. используя данные таблицы 7 и исходные данные таблицы 6, заполнить реестр пособий по временной нетрудоспособности (таблица 8). Количество дней за 12 месяцев – 250;
Таблица 7
Размер выплаты пособий по временной нетрудоспособности № | Непрерывный трудовой стаж | Размер пособия в % |
1 | до 5 лет | 60 |
2 | от 5 до 8 лет | 80 |
3 | от 8 и более лет | 100 |
Таблица 8
Реестр пособий по временной нетрудоспособности за январь 2005 г.
Фамилия и инициалы | Сумма начислен-ной оплаты труда за последние 12 месяцев | Количество отработанных дней | Средний дневной заработок | Коли-чество дней нетрудоспособности | Размер посо-бия, % | Начислено пособие |
всего | в т.ч. за первые дня |
Осокин С.С. | 22 100 | 250 |
|
|
|
|
|
Итого | х | х | х |
| х |
|
|
3.4. Используя исходную информацию о работниках отдельных структурных подразделений (таблица 6) и табель учета рабочего времени, рассчитать суммы причитающейся оплаты платы труда работникам ООО «Лира», удержать налог на доходы с физических лиц и вывести результат задолженности. Заполнить расчетную ведомость по форме № Т-51;
3.5. Начислить взносы в единый социальный налог в разрезе каждого работника (таблица 18), в резерв на выплату отпусков в размере 10 % от суммы начисленной заработной платы и заполнить ведомость распределения оплаты труда, ЕСН и резерва на выплату отпусков (таблица 19);
3.6. Используя исходные даны (таблица 6) составить платежную ведомость для выплаты заработной платы за декабрь 2004 г. по форме № Т-53 от 23.01.2005г. № 1;
3.7. По произведенным расчетам составить и записать в журнале регистрации хозяйственных фактов бухгалтерские проводки (таблица 15).