Лекции по дисциплине Контроль и ревизия - файл 1_Sushnost_finansovogo_kontrolya_ego_soderzhanie.doc
Лекции по дисциплине Контроль и ревизияскачать (78.6 kb.)
Доступные файлы (4):
1_Sushnost_finansovogo_kontrolya_ego_soderzhanie.doc
ТЕМА 1 Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи.В условиях рыночной экономики функция контроля становится ведущей в государственном управлении.
Получив широкую хозяйственную самостоятельность, решая вопрос об источниках привлечения финансовых ресурсов и распределении получаемого дохода, хозяйствующие субъекты несут ответственность за законность своей деятельности и достоверное отражение своих финансовых результатов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Государство и его контрольные органы, осуществляя контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов, обеспечивают защиту своих граждан от незаконных действий предпринимателей, менеджеров; государство гарантирует сохранность собственности граждан и исполнение обязательств, которые принимают собственники в отношении наемных работников, и хозяйствующие субъекты в отношении государства и друг друга.
Контроль может носить правовой, административный характер; большое значение имеет технический, экономический контроль; хозяйствующие субъекты организуют экономический и общехозяйственный контроль.
Особое место в системе контрольных функций занимает финансовый контроль.
Чтобы понять сущность финансового контроля, необходимо выделить характерные признаки составляющих его элементов, которые позволяли бы установить его индивидуальность и определить роль и место среди иных близких понятий.
Существуют различные виды контроля, каждый из которых характеризуется такими
элементами, как:
субъект контроля;
субъект, принимающий решение по результатам контроля (это может быть субъект контроля или субъект, в интересах которого контроль осуществляется);
объект контроля;
предмет контроля;
цель контроля;
задачи контроля;
принципы контроля;
методы контроля;
техника и технология контроля;
процесс контроля.
В научной литературе можно встретить упоминание экономического, хозяйственного, административного, технического (технологического, процедурного) и финансового контроля.
Экономический контроль изучает факты потерь и нерационального использования ресурсов, незаконного расходования средств и условия, способствующие этим явлениям.
Хозяйственный контроль есть система наблюдения и проверки хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий, препятствующих достижению цели.
Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций
в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных нормативных актах правилами только уполномоченными на то лицами, в соответствии с определенными руководством полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций.
Технический (технологический, процедурный) контроль обеспечивает соблюдение технологии производства продукции, работ и услуг внутри производственных операций в соответствии с требованиями технических условий, нормативов, лимитов и др.
Все указанные в определениях предметы контроля отражают отдельные аспекты деятельности субъекта хозяйствования. В том случае, если характеризующая их информация поддается денежной оценке, она является предметом финансового контроля.
Финансовый контроль – наблюдение, определение или выявление фактически полученных финансовых показателей деятельности.
Финансовый контроль – это проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных, валютных операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками.
Соответственно
государственный финансовый контроль – это финансовый контроль, осуществляемый государственными органами или от имени государства в целях обеспечения единой государственной финансовой политики и финансовых интересов государства и его граждан.
Существуют выработанные мировой практикой
общие принципы финансового контроля:
законность
объективность
независимость
гласность.
Финансовый контроль можно рассматривать в качестве одной из функций контрольных органов, представляющей собой систему сбора и оценки информации о финансовых потоках объекта контроля с целью установления законности совершаемых им операций, достоверности и качества полученных финансовых показателей с применением определенных форм и методов и разновидностей ее организации.
Финансовые потоки – оцененные в денежном выражении движения любых элементов имущества или объектов имущественных прав и соответственно любых источников их формирования.
Классификация финансового контроля 1) Виды финансового контроля по уровню:
государственный контроль
муниципальный контроль
внутрихозяйственный контроль
независимый контроль (аудитор)
2) Формы финансового контроля:
предварительный
текущий
последующий
3) Виды финансового контроля по полноте охвата:
полный и частичный
комплексный и тематический
сплошной и выборочный
Методы финансового контроля: Проверка – заключается в единичном контрольном действии или исследовании состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Мероприятия заключаются в сборе и оценке информации, касающейся предметов контроля.
Ревизия – система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.
Анализ – предполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, социально-экономической эффективности и контроль конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации.
Представляется целесообразным органам государственного и муниципального контроля принять на заметку возможности использования
аналитических приемов для принятия решения о степени достоверности значения того или иного показателя, успешно применяемого при аудите.
Обследование – это ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
В контрольной практике встречаются приемы документального и фактического контроля.
Существуют
две большие группы приемов документального контроля, которые можно обозначить следующим образом:
1) Приемы формально-правовой проверки документов, которые включают:
проверку соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;
сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;
проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
проверку соответствия отраженных в документах операций законодательно установленным нормам;
проверку арифметических расчетов.
2) Приемы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах хозяйственных операций. В их состав входят:
сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;
подтверждение (сверка расчетов);
проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;
прослеживание (сканирование);
аналитические процедуры;
специальные методы, в число которых входят встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций;
подготовка альтернативных балансов (как промежуточных – сырья, материалов, выхода продукции, так и заключительного).
Приемы фактической проверки, к которым относятся:
инвентаризация;
осмотр;
наблюдение;
контрольный запуск сырья в производство;
лабораторный анализ качества товаров, сырья, готовой продукции;
экспертная оценка;
проверка объема выполненных работ;
проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени;
получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты;
контрольная покупка;
другие.
ТЕМА 1 Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи