Отчет по производственной практике пм. 05 «Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации» - файл

приобрести
скачать (212.4 kb.)

---

Смотрите также:
• Создание и внедрение аналитических регистров в налоговом учете (Документ)
• Агабекян О.В., Макарова К.С. Учет и налогообложение основных средств (Документ)
• Контрольная работа - Контроль исполнения налогового законодательства в организациях хозяйствования (Лабораторная работа)
• Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент (Документ)
• Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О. Управление затратами предприятия (Документ)
• Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие (Документ)
• Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет (Документ)
• Дмитириева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации (Документ)
• (Документ)
• Отчет о производственной практике (Дипломная работа)
• Отчёт по производственной практике - Межкультурная коммуникация (сфера туризма) (Дипломная работа)
• Отчет по производственной практике (первой) (Дипломная работа)

Министерство образования, науки и молодежной политики Республики Коми

Государственное профессиональное образовательное учреждение

«Сыктывкарский торгово-экономический колледж»

(ГПОУ «СТЭК»)


ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПМ.05 «Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации».
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Студента (ки) гр.			БЭ-41
Елфимова В.С.
(Фамилия И.О)
Организация:
ИП Соколов О.Г
(наименование места прохождения практики)
Руководитель практики
Васильева Е.Н
(Фамилия И.О)
Оценка

Сыктывкар, 2020 г.

ВНУТРЕННЯЯ ОПИСЬ

документов, находящихся в отчете по производственной практике

студента(ки) Елфимовой Вероники Сергеевны гр. БЭ-41

№ п/п	Наименование документа	Номера страниц
	Характеристика	3
	Отчет о выполнении заданий по производственной практики	4
	Аттестационный лист по практике	16
	Приложение № 1 Налоговая декларация по ЕНВД
	Приложение № 2  Сведения о среднесписочной численности работников
	Приложение № 3  Сведения о застрахованных лицах
	Приложение № 4  2-НДФЛ
	Приложение № 5  4-ФСС
	Приложение № 6  6-НДФЛ
	Приложение № 7  Расчет по страховым взносам
	Дневник по практике	77

ХАРАКТЕРИСТИКА
студентки ГПОУ «Сыктывкарский торгово-экономический колледж»

_____________________Елфимовой Вероники Сергеевны _____________

^{(Фамилия Имя Отчество)}
Студентка Елфимова Вероника Сергеевна за время прохождения практики проявила себя следующим образом:

• 
  место проведения практики посещалось ежедневно ,
  
• 
  отношение к должностным обязанностям ответственное ­­­­­­­,
  
• 
  в овладении профессией проявлено исполнительность, ответственность.
  

За время похождения практики Елфимова Вероника показала, что умеет планировать и организовывать собственную деятельность, способна налаживать взаимоотношения с другими сотрудниками, имеет хороший уровень культуры поведения, умеет работать в команде, организовывать свою деятельность. В отношении выполнения трудовых заданий проявила себя пунктуально, добросовестно, надежно.
Характеристика дана для предъявления в ГПОУ «Сыктывкарский торгово-экономический».

Директор ___________ Соколов О.Г

^{Должность руководителя практики подпись И.О. Фамилия наставника}

1. 
   Организационно экономическая характеристика предприятия
   

Индивидуальный предприниматель Соколов О.Г. осуществляет предпринимательскую деятельность в магазине «Mania» по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, Сысольское шоссе, 1.

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован 29.06.2019г. Регистрирующий орган: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Коми. Наименование налогового органа: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару.

Основной целью является получение прибыли, а также удовлетворение запросов покупателей.

Основной вид деятельности организации: 47.82 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью.

Магазин располагается на арендованных площадях, площадь торгового зала 97 кв.м.

Среднесписочная численность работников 2 человека: кассир и продавец-консультант.

Рисунок 1 – Организационная структура


Соколов О.Г



Продавец-консультант

Кассир

1.2 Организация налогового учета

ИП Соколов О.Г применяет специальный режим налогообложения - единый налог на вмененный доход (ЕНВД). 

Индивидуальный предприниматель ведет учет физических показателей, необходимых для исчисления суммы вмененного налога, удобным для себя способом в тетради, а также отмечает их изменение в течение квартала. Если в одном из месяцев квартала величина физического показателя поменялась, то бухгалтера на аутсорсинге будет уведомлен об изменениях для расчета нового показателя.

Согласно пп. 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность возложена на них налоговым законодательством Российской Федерации. Предпринимателю на ЕНВД вести книгу учета доходов и расходов не нужно, так как Налоговым кодексом Российской Федерации данная обязанность не предусмотрена (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8433).

Весь необходимый учет предприниматель ведет путем заполнения декларации по ЕНВД по итогам каждого квартала.

3. 
   Оформление первичных документов и регистров налогового учета
   

Для налоговых целей такой спецрежим, как ЕНВД, не предполагает учета доходов и расходов и формирования налоговых регистров.

. Налог рассчитывается исходя из вмененного дохода, определяется этот доход как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, рассчитанной за квартал, и величины физического показателя по этому виду деятельности с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента базовой доходности.

Поэтому единственный учет, который должен вести ИП Соколов О.Г., — это учет физических показателей, необходимых для исчисления суммы «вмененного» налога, а также их изменения в течение квартала.

Ведение такого учета освобождает ИП Соколов О.Г от ведения бухгалтерского учета, что, в свою очередь, исключает возможность привлечения ИП на ЕНВД к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которым, в частности, признается отсутствие первичных документов.

Привлечь налогоплательщика к ответственности за непредставление каких-либо документов по п. 2 ст. 126 НК РФ можно только в случае, если запрашиваемые документы должны иметься у него в силу закона и он их не представил или представил по истечении установленного срока.

Хранить первичные документы для расчета налоговых обязательств ИП Соколов О.Г на ЕНВД не обязан..

2. Определение налоговой базы для расчета налогов и сборов и применения налоговых льгот

2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов

На предприятии АААААААААААААААААААААААААААААААААААА – ип это не организация!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! расчет налоговой базы для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода и рассчитывается она следующим образом: базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленная за налоговый период, умножается на величину физического показателя, который характеризует этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@) приведена формула для расчета налоговой базы. Выглядит она следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база,

БД - базовая доходность,

К1 - коэффициент-дефлятор,

К2 - корректирующий коэффициент,

ФП1, ФП2, ФП3- значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Величина физического показателя может меняться в течение налогового периода. В этом случае данные изменения при расчете ЕНВД необходимо учитывать с начала того месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Таблица 2 – Расчет суммы ЕНВД

Период	БД	К1	К2	ФП1+ФП2+ФП3	Ставка налога	Сумма ЕНВД
III квартал	1 800	1.915	0.640	75+75+75	15	74 455
IV квартал	1 800	1.915	0.640	97+97+97	15	96 296

2.2 Применение налоговых льгот при расчете величины налогов

Сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу работников.

Право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ). Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина РФ от 24.10.2018 г. №03-11-11/76242, от 24.10.2018 г. №03-11-06/3/76236).

Период	Сумма ЕНВД	Сумма страховых взносов и платежей	Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем	Сумма ЕНВД к уплате
III квартал	74 455	9 059	19 509	45 887
IV квартал	96 296	9 059	35 425	51 812

Таблица 3 – Сумма ЕНВД к уплате с вычетами

3. Проведение расчетов налогов и сборов, обязательных для уплаты

3.1 Проведение расчетов налогов и сборов, обязательных для уплаты

ИП Соколов О.Г. предоставляет декларацию по ЕНВД в соответствии с требованиями, закрепленными в ст. 346.26 НК РФ, и встав на учет в качестве плательщика единого налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) обязаны соблюдать срок сдачи ЕНВД и срок уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ.

Срок подачи декларации по ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Согласно ему налоговая декларация сдается в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

Если последний день (срок) сдачи декларации по ЕНВД выпадет на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таблица 4 – Срок предоставления декларации ЕНВД в 2020 году

Отчетный период, за который подается декларация	Крайний срок подачи декларации ЕНВД в 2020
4 квартал 2019	20.01.2020
1 квартал 2020	20.04.2020
2 квартал 2020	20.07.2020
3 квартал 2020	20.10.2020
4 квартал 2020	20.01.2021

Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года нужно будет представить уже в 2021 году - не позднее 20.01.2021.

За непредставление налоговой декларации в установленные сроки предусмотрен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Так же у ИП Соколова О.Г имеются наемные работники, за которых он составляет отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС по налогам и взносам, начисляемым на доходы.

Таблица 5 – Отчётность и сроки ее сдачи за наемных работников

Отчет	Куда сдавать	Периодичность	Срок подачи	Дата предоставления
Сведения о среднесписочной численности	ИФНС	Годовая	20 января	За 2019 г. -20.01.2020 За 2020 г. – подается в составе РСВ
Расчет по страховым взносам	ИФНС	Ежеквартальная	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом	30.04.20 (за I кв.) 30.07.20 (за 6 мес.) 30.10.20 (за 9 мес.) 01.02.21 (за 2020 г.)
6-НДФЛ	ИФНС	Ежеквартальная	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За прошедший год - не позднее 1 марта следующего года.	30.04.20 (за I кв.) 30.07.20 (за 6 мес.) 30.10.20 (за 9 мес.) 01.03.21 (за 2020 г.)
Справки 2-НДФЛ	ИФНС	1 раз в год	За прошедший год - не позднее 1 марта следующего года	01.03.21 (за 2020 г.)
СЗВ-М	ПФР	Ежемесячная	15 число месяца, следующего за отчетным	17.02.20 (январь) 16.03.20 (февраль) 15.04.20 (март) 15.05.20 (апрель) 15.06.20 (май) 15.07.20 (июнь) 17.08.20 (июль) 15.09.20 (август) 15.10.20 (сентябрь) 16.11.20 (октябрь) 15.12.20 (ноябрь) 15.01.21 (декабрь)
СЗВ-ТД	ПФР	Ежемесячная	Только при наличии кадровых изменений - до 15 числа каждого месяца. Если по сотруднику не было кадровых событий в 2020 г.- сведения о последнем кадровом событии на 01.01.20 предоставляются до 15.02.21 г.
СЗВ-Стаж	ПФР	1 раз в год	Не позже 1 марта следующего года за отчетным	01.03.21
4-ФСС	ФСС	Ежеквартальная	Бумажный формат - не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Электронная форма – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	20.04.2020 (за I кв.) 20.07.2020 (за 6 мес.) 20.10.2020 (за 9 мес.) 20.01.2021 (за 2020 г)   1 квартал 2020 - 27.04.2020, полугодие – 27.07.2020, 9 месяцев – 26.10.2020, 2020 год – 25.01.2021

4. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения

Под налоговым планированием понимают деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Экономическая составляющая способствует максимизации прибыли в результате использования налоговых льгот и других законных способов минимизации налоговых платежей, которая достигается в результате налогового планирования и оптимизации.

Под налоговой оптимизацией понимается законная деятельность налогоплательщика, направленная на снижение налогов.

Иначе говоря, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению новой контрольно-кассовой техники, с функцией передачи данных в налоговые органы. О внесения изменений в налоговую декларацию по ЕНВД налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.  При этом общая сумма ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 не может иметь отрицательное значение.

В налоговой декларации ИП Соколова (раздел 3, строка 040) указана сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники уменьшающая сумму ЕНВД, исчисленную с учетом пункта 2.1 статьи 346 НК РФ.

Предприниматель, применяющий спецрежим, вправе уменьшить налог на сумму уплаченных им страховых взносов в ПФР и ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Порядок уменьшения налога зависит от того, есть ли у ИП работники и какой налоговый режим он применяет. В этом случае сумма страховых взносов, уплаченных с выплат работникам, уменьшает сумму единого налога, но только с 50% ограничением (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). На предприятии имеются наемные работники поэтому ИП имеет право уменьшить налоги на сумму страховых взносов.

Период	Сумма ЕНВД	Сумма страховых взносов и платежей	Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем	Сумма расходов по приобретению ККТ	Сумма ЕНВД к уплате
III квартал	74 455	9 059	19 509	18 000	27 887
IV квартал	96 296	9 059	35 425	-	51 812

Таблица 3 – Сумма ЕНВД к уплате с льготами и вычетами

На предприятии для оптимизации налогообложения использовали упрощенную систему налогообложения, такую как ЕНВД. Также для дальнейшего уменьшения налога были применены различные льготы, которые значительно снижают сумму налога к уплате.

А какую теперь будут использовать? Привести перечень возможных систем налогообложения и выбрать оптимальную
Министерство образования, науки и молодежной политики Республики Коми

Государственное профессиональное образовательное учреждение

---