Муравлева Т. Налогообложение банков - файл n1.rtf

приобрести
Муравлева Т. Налогообложение банков
скачать (158.7 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.rtf1298kb.17.01.2007 15:10скачать

n1.rtf

1   ...   19   20   21   22   23   24   25   26   27

Контрольные вопросы



Назовите объект обложения государственной пошлиной.

Какие виды ставок предусмотрены по государственной пошлине?

Ограничивается ли размер пропорциональных и прогрессивных пошлин?

Возможно ли изменение размера государственной пошлины в зависимости от того, кто ее уплачивает?

Каким образом уплачивается государственная пошлина?

От чего зависит время уплаты государственной пошлины?

Каким образом зависит уплата государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражным судом, от результатов вынесенного судом решения?

В каких случаях возможен возврат государственной пошлины?

Какой срок давности существует по делам о возврате государственной пошлины?

Как распределяется доход от государственной пошлины между различными уровнями бюджета?

6.2. Налог на землю



Использование земли в РФ является платным. Плата за землю взимается на всей территории РФ. Основными целями, которые преследуются при взимании платы за землю, являются:

1) стимулирование рационального использования земель;

2) обеспечение должного уровня охраны и освоения земель;

3) повышение плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв;

4) выравнивание экономических условий хозяйствования на землях разного качества;

5) обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах с учетом специфических условий района, характеризующегося высокой степенью урбанизации, рекреационной нагрузки и сложной экологической обстановкой.

В соответствии с этими целями земельный налог используется исключительно для финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, для компенсации затрат землепользователя на эти цели, а также погашения ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, инженерного и социального обустройства территории.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 г. N 136-ФЗ (с изм. и доп. от 07.03.2005 г.) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование землей является:

1) земельный налог;

2) арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, в т.ч. и банки, которым предоставлена земля в собственность, владение и пользование на территории России. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность или пользование. То есть земельным налогом облагается земельная площадь, предоставленная банкам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.

Если банк владеет участком земли, обслуживающим строения на праве собственности совместно с другими юридическими лицами, то он уплачивает налог самостоятельно исходя из его доли на эти строения, которая определена соответствующими договорными документами.

От уплаты налога по федеральному законодательству полностью освобождаются:

1) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов;

2) детские оздоровительные учреждения;

3) религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

4) учреждения культуры, спорта, туризма;

5) высшие учебные заведения;

6) научно-исследовательские учреждения.

На коммерческие банки эта льгота не распространяется. Банк может освобождаться от уплаты земельного налога в тех случаях, когда он является одним из владельцев земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, к которым, в частности, относятся земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дорога, набережные), для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения и другие земли, требующие рекультивации или находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения.

В соответствии с порядком исчисления ставок земельного налога ежегодно утверждаются ставки земельного налога на единицу площади предоставленных земель исходя из средних размеров налога и средних ставок, принятых Законом РФ "О плате за землю". Ставки земель определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видам и подвидам угодий, природным зонам, группам почв, городам, поселкам, зонам крупных населенных пунктов. Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления. Основой для дифференциации средней ставки является экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация.

Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом следующих факторов:

1) местоположения - доступности к центру города (поселка), местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения;

2) уровня развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;

3) уровня развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения;

4) эстетической, исторической ценности застройки и ландшафтной ценности территории;

5) состояния окружающей среды;

6) инженерно-геологических условий строительства и степени подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

7) рекреационной ценности территории и др.

Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон.

По землям (кроме земель сельскохозяйственных предприятий, кооперативов, ассоциаций и крестьянских хозяйств), расположенным в пригородных зонах городов с численностью свыше 500 тыс. человек, в курортных зонах, зонах отдыха г. Москвы и Санкт-Петербурга, ставки земельного налога рассчитываются с использованием повышающих коэффициентов. Для оптимизации системы налогообложения земельных участков разница между ставками смежных зон не должна, как правило, составлять менее 5% от среднегородской ставки. Ставки налога пересматриваются в случае изменения системы цен, показателей оценки земли и других, не зависящих от пользователей земли причин.

Арендная плата за земельные участки регулируется договорными отношениями и устанавливается соглашением сторон. Размер, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором - такой порядок предусмотрен Гражданским кодексом РФ (гл. 34), Земельным кодексом РФ (ст. 22) и Законом N 1738-1 "О плате за землю" от 11.10.1991 г.(с изм. и доп. от 07.03.2005 г.) (ст. 21).

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество (земельный участок) за плату во временное пользование. Объектами земельных отношений являются:

1) земля как природный объект и природный ресурс;

2) земельные участки;

3) части земельных участков.

При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов.

В соответствии с приказом МНС РФ от 06.03.2000 г. N АП-3-04/90 "Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.1995 г. N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" (с изменениями от 21.04.2003 г.) предусмотрено, что арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда, кроме земли, в аренду переданы строения, сооружения, но с обязательным перечислением арендной платы в соответствующий бюджет.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Если землепользование налогоплательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Юридические лица, в т.ч. и банки, ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы налоговые декларации по причитающемуся с них налогу по каждому земельному участку по месту нахождения облагаемых объектов. Налоговая декларация по земельному налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой земельного налога.

По вновь отведенным земельным участкам налоговые декларации представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их представления. Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет налогоплательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Юридические лица (в т.ч. и банки) и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда, кроме земли, в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование банку по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя.

За земли городов и поселков налогоплательщики земельного налога и плательщики арендной платы перечисляют в 2002 г. платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства. Поступившие средства перечисляются органами федерального казначейства по нормативам, установленным бюджетным законодательством, в федеральный бюджет в размере 15%; в бюджеты субъектов Российской Федерации (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 35%; бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты закрытых административно-территориальных образований - 85%; бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 50%.

Налогоплательщики земельного налога и плательщики арендной платы за земли сельскохозяйственных угодий перечисляют средства, поступающие от их уплаты, в полном объеме на счета органов федерального казначейства. Органы федерального казначейства перечисляют вышеуказанные платежи по соответствующим уровням бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, равным долям, установленным ст. 5 Закона РФ "О плате за землю", и нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

1   ...   19   20   21   22   23   24   25   26   27


Контрольные вопросы
Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации