Муравлева Т. Налогообложение банков - файл n1.rtf

приобрести
Муравлева Т. Налогообложение банков
скачать (158.7 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.rtf1298kb.17.01.2007 15:10скачать

n1.rtf

1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   27

Контрольные вопросы



Охарактеризуйте систему имущественного налогообложения.

Какова основная цель введения налога на имущество предприятий (банков)?

Какие концептуальные подходы к выбору налоговой базы по налогу на имущество существуют?

Чем отличается формирование налогооблагаемой базы по налогу на имущество, уплачиваемого банками, от формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество, уплачиваемого предприятиями и организациями?

Что является налогооблагаемой базой по налогу на имущество?

Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества коммерческого банка?

Назовите льготы, существующие по налогу на имущество. Какие из них могут использовать коммерческие банки?

Какие ставки и сроки уплаты установлены по налогу на имущество?

Дайте характеристику налога на недвижимость.

В чем заключаются основные отличия налога на имущество предприятий от налога на недвижимость? Что является объектом обложения налогом на недвижимость?
Решите задачу.

За 9 месяцев 2001 г. среднегодовая стоимость имущества коммерческого банка "Стимул" составила 3 млн руб. За 2001 г. среднегодовая стоимость имущества составила 4 млн руб. Определите налог на имущество, уплаченный коммерческим банком за IV квартал 2001 г.

Коммерческий банк "Стимул" был учрежден 16.05.2001 г. Среднегодовая стоимость имущества коммерческого банка:

1) на 16 мая - 4 млн руб.;

2) на 1 июля - 5 млн руб.;

3) на 1 октября - 5,5 млн руб.;

4) на 1 января 2002 г. - 5,5 млн руб. Определите налог на имущество коммерческого банка "Стимул" за 2001 г.

3.6. Тест по налогу на имущество



1. Не облагаются налогом на имущество:

1) имущество предприятий и банков с иностранными инвестициями;

2) имущество филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих баланс и расчетный счет;

3) объекты жилищного фонда.

2. Объектами обложения по налогу на имущество банков являются:

1) земля и все, что на ней построено;

2) движимое имущество;

3) недвижимость;

4) материальные и нематериальные активы коммерческого банка.

3. Для целей налогообложения стоимость имущества коммерческих банков уменьшается на балансовую стоимость:

1) объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов;

2) объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

3) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

4) нематериальных активов;

5) малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

6) расходов будущих периодов;

7) объектов, используемых (предназначенных) для охраны природы и пожарной безопасности.

4. Активы, на которые начисляется износ для целей налогообложения, принимаются:

1) за вычетом суммы начисленного износа;

2) с учетом сумм начисленного износа.

5. Если банк учрежден в первой половине квартала, то при исчислении среднегодовой стоимости имущество банка принимается:

1) начиная с 1-го числа квартала, следующего за кварталом учреждения;

2) пропорционально количеству дней функционирования банка;

3) за полный квартал;

4) начиная с 1-го числа месяца учреждения.

6. Среднегодовая стоимость имущества за полгода рассчитывается по формуле:
1) Сср. год. за 6 мес. = (1/2С01.01 + С01.04 +1/2 С01.07) / 4;
2) Сср. год. за 6 мес. = (С01.01 + С01.04 + С01.07) / 6;
3) Сср. год. за 6 мес. = (С01.01 + С01.04 + С01.07) / 7;
4) Сср. год. за 6 мес. = (С01.01 + С01.04 + С01.07+ С01.10) / 6;
5) Сср. год. за 6 мес. = (С01.01+С01.04 + С01.07) /3.
7. Предельный размер ставки налога на имущество не может превышать:

1) 20%;

2) 24%;

3) 10%;

4) 2,2%;

5) 1,5%;

6) 0,5%.

8. Сумма налога на имущество юридических лиц вносится в бюджет:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально нарастающим итогом;

3) по результатам года;

4) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы налога.

9. Налог на имущество зачисляется:

1) в федеральный бюджет;

2) в бюджеты субъектов федерации;

3) в местные бюджеты;

4) распределяется между бюджетами различных уровней в установленных пропорциях.

Ответы на тест по налогу на имущество



┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Номер ответа │

├──────────────────────┼─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬────────┤

│ Номер вопроса │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 2 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 3 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 4 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 5 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 6 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 7 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 8 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────┤

│ 9 │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴────────┘

Глава 4. Единый социальный налог (ЕСН)




4.1. Экономическое содержание и плательщики
единого социального налога



Идея единого социального налога (ЕСН) возникла достаточно давно. В 1998 г. МНС России предложило ввести для всех социальных внебюджетных фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета, анализа и контроля одному ведомству.

Обосновывалось это тем, что плательщик социальных взносов должен был предоставлять отдельные формы отчетов для каждого фонда, а также производить уплату налоговых платежей в сроки, установленные тем или иным фондом. Многочисленные нормативные акты, вводимые фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсрочки по недоимкам.

01.01.2001 г., со вступлением в действие ч. 2 НК РФ, был введен единый социальный налог (взнос). Введение ЕСН позволило снять только некоторые из вышеназванных проблем. Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимок, пени и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога. Но введение ЕСН практически не упростило, а усложнило работу бухгалтерий организаций, т.к. налогоплательщики предоставляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, появились новые, дополнительные формы отчетности.

С введением ЕСН государственные внебюджетные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидируются*(2). Для них устанавливается единая налоговая база - выплаты, начисленные в пользу работников. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включены в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом об этом виде страхования согласно ст. 11 Федерального закона "О введении в действие ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ (с изменениями от 28.12.2004 г.). По сравнению с предыдущим периодом сокращению подвергся тариф в Фонд социального страхования РФ с 5,4 до 4%.

В качестве налогоплательщиков ЕСН в соответствии со ст. 235 "Налогоплательщики" НК РФ признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

г) крестьянские (фермерские) хозяйства;

д) физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Категории налогоплательщиков различают по основаниям, по которым исчисляют и уплачивают налог. Для первой категории, к которой относятся и коммерческие банки, таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам. Для второй - получаемые самими налогоплательщиками доходы. Закреплена норма, в соответствии с которой, если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подп. 1 и 2, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, все перечисленные в п. 2 налогоплательщики являются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников.

Одновременно действует норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов РФ на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности, не являются плательщиками ЕСН.

1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   27


Контрольные вопросы
Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации