Муравлева Т. Налогообложение банков - файл n1.rtf

приобрести
Муравлева Т. Налогообложение банков
скачать (158.7 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.rtf1298kb.17.01.2007 15:10скачать

n1.rtf

1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   27

Контрольные вопросы



Дайте сравнительную характеристику понятиям "доход" и "прибыль".

Дайте характеристику основных элементов налога на прибыль.

Является ли Центральный банк плательщиком налога на прибыль?

В чем заключается специфика определения налоговой базы по налогу на прибыль у финансово-кредитных организаций?

Какие виды резервов могут создавать коммерческие банки?

Что является налоговой базой по налогу на прибыль?

Каковы размеры ставок, зачисляемых в бюджеты различных уровней, а также в зависимости от видов дохода и видов деятельности?

Какие изменения по налогу на прибыль произошли в связи с введением в действие гл. 25 НК?

Как группируются доходы и расходы для целей налогообложения прибыли коммерческого банка?

Какие особенности присущи порядку исчисления расходов банка, относимых на издержки банковских услуг, при исчислении налогооблагаемой прибыли?

Какие, по вашему мнению, возможны направления оптимизации налогообложения прибыли коммерческих банков?
Решите задачу.

Банк "Стимул" является одним из учредителей АО "Стимул-Р", и ему принадлежит 150 простых акций данного акционерного общества, выкупленных в установленном порядке. В первом квартале по итогам работы за прошедший год в соответствии с решением общего собрания акционеров АО "Стимул-Р" окончательный размер дивиденда на одну простую акцию был определен в сумме 25 руб. Общая валовая прибыль банка "Стимул" за первый квартал составила 200 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль для коммерческого банка "Стимул".

2.9. Тест по налогу на прибыль



1. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль:

1) иностранные предприятия;

2) Центральный банк по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране;

3) Центральный банк по прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране;

4) организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога;

5) Внешторгбанк;

6) бюджетные организации;

7) образовательные учреждения.

2. Расходами банка признаются:

1) обоснованные расходы;

2) документально подтвержденные расходы;

3) обоснованные и документально подтвержденные расходы;

4) экономически оправданные затраты.

3. Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств:

1) подлежащих отнесению на расходы текущего отчетного периода;

2) подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

4. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка:

1) превышение отрицательной переоценки иностранной валюты над положительной переоценкой;

2) суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций;

3) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов;

4) расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах;

5) расходы по списанию долгов и ссуд при наличии резерва на возможные потери по ссудам.

5. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности:

1) включаются в состав внереализационных расходов банка;

2) относятся к банковским расходам;

3) осуществляются за счет прибыли банка.

6. Ставка по налогу на прибыль распределяется между различными уровнями бюджета в следующих пропорциях:

1) в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджеты субъектов РФ - 17,5%,

2) в федеральный бюджет - 6%, в бюджеты субъектов РФ - 16%,

3) в федеральный бюджет - 8%, в бюджеты субъектов РФ - 8%,

4) в федеральный бюджет - 16%, в бюджеты субъектов РФ - 14%,

5) в федеральный бюджет - 14%, в бюджеты субъектов РФ - 16%,

6) в федеральный бюджет - 7,5%, в бюджеты субъектов РФ - 14,5%,

7. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций, российскими организациями облагаются по ставкам:

1) 6%;

2) 24%;

3) 15%;

4) 35%.

8. Сумма налогов, полученная по доходам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, подлежит зачислению:

1) в местный бюджет;

2) в региональный бюджет;

3) в федеральный бюджет;

4) распределяется между бюджетами в общепринятой пропорции.

9. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

1) квартал;

2) год;

3) месяц.

10. Налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа:

1) равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

2) исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и одного года;

3) исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата квартального авансового платежа.

11. Организации и банки освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если у них за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем за каждый квартал:

1) 5 млн руб.;

2) 1 млн руб.;

3) 3 млн руб.;

4) 2 млн руб.;

5) 10 млн руб.

Ответы на тест по налогу на прибыль



┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Номер ответа │

├──────────────────────┼────────┬────────┬────────┬──────────┬──────────┤

│ Номер вопроса │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 2 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 3 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 4 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 5 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 6 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 7 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 8 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 9 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 10 │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼────────┼────────┼──────────┼──────────┤

│ 11 │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴────────┴────────┴────────┴──────────┴──────────┘

Глава 3. Налог на имущество банков




3.1. Сущность и значение налогообложения имущества банков



Имущественные налоги принадлежат к числу старых, традиционных сборов, которые хорошо известны большинству современных государств. Широко используемое в современном налоговом законодательстве понятие "имущественные налоги" является по существу собирательным. Под общей шапкой скрывается целый конгломерат налогов и сборов по отношению к различным видам имущества. Наиболее общий, объединяющий их признак состоит, во-первых, в том, что все они принадлежат к числу прямых. Во-вторых, их плательщиками являются лица, владеющие имуществом. В-третьих, объектом обложения служит имущество само по себе, а не как источник дохода. В остальном можно говорить об огромном разнообразии и многовариантности имущественных налогов. Отличаются они наименованием, кругом субъектов и видами налогооблагаемого имущества, способами исчисления, порядком уплаты налогов и пр. Среди них есть как регулярные (систематические, текущие), взимаемые с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом (например, земельный налог), так и разовые, уплата которых связывается с каким-либо событием (переход имущества в порядке наследования и дарения, сделки купли-продажи и другие операции с имуществом). Как известно, в России блок законов, регулирующих налогообложение имущества, был введен в ходе налоговой реформы конца 80 - начала 90-х гг. Большинство имущественных налогов были новыми по своему содержанию. Они ориентировались на развитие в стране рыночной экономики и соответствующих имущественных отношений. За время действия законодательства, регулирующего налогообложение имущества, в него было внесено множество поправок и изменений, поведших к расширению сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества. В России, в отличие от многих зарубежных стран, на сегодняшний день не существует отдельного налога на недвижимость, который охватывал бы обложение главных видов недвижимого имущества - строений и земли. Главным регулярным имущественным налогом в России является налог на имущество, регламентируемый двумя разными законами. Один из них предусматривает налогообложение юридических лиц, другой - физических лиц. Налог на имущество банков является составной частью налога на имущество предприятий в соответствии с гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Цель введения налога на имущество предприятий - стимулировать производительное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья и материалов.

Наличие различных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество юридических лиц - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Этот налог введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России.

Налогообложение имущества коммерческого банка - это форма изъятия в бюджет части прибыли банка в виде прямых платежей, исходя из суммы материальных и нематериальных активов. Формирование налога на имущество, уплачиваемого банками, кредитными учреждениями и страховщиками отличается тем, что у этих плательщиков иной план счетов бухгалтерского учета результатов деятельности и по-разному называются счета, на которых учитывается имущество.

Специфика обложения налогом на имущество банков и других финансово-кредитных учреждений заключается прежде всего в том, что его источником являются не финансовые результаты, как у прочих плательщиков, а операционные и прочие расходы.

Отношения, возникающие при исчислении и уплате налога на имущество предприятий и банков, регламентируются ст. 382 НК РФ.

Налог на имущество юридических лиц характеризуется многими учеными и практиками как трансформированная форма платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств (введенная реформой 1965 г. и упраздненная с переходом к рыночным формам хозяйствования). Такое суждение основано на некоторой схожести их налогооблагаемой базы - суммы запасов и затрат предприятий. Несмотря на это, налог на имущество предприятий следует считать новым явлением во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна этого платежа в бюджет заключается не только в том, что он носит налоговый характер. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится: рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путей стабилизации финансового состояния.

При взимании налога на имущество реализуются фискальная и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, т.к. вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг). Вторая - через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от лишнего, неиспользуемого имущества.

Налог на имущество юридических лиц занимает в настоящее время центральное место в системе имущественного налогообложения России. Однако в доходных источниках бюджета он ведущей роли не играет.

Темпы поступлений налога в бюджет за последние 5 лет не были стабильными, напротив, доля поступлений налога на имущество в общей сумме доходов бюджета снизилась. Это связано в первую очередь с неотработанностью методических положений по переоценке основных фондов. Балансовая стоимость основных средств и другого имущества, числящегося на балансе предприятий и организаций, принимаемая к расчету налогооблагаемой базы по налогу на имущество, на несколько порядков ниже рыночной стоимости. В результате рост цен в большей степени сказывается на приросте общей суммы доходов бюджета, ибо эти доходы бюджета растут опережающими темпами по сравнению с ростом поступлений в бюджет налога на имущество.

За рубежом налоги на имущество юридических лиц и недвижимость считаются одними из основных видов местных налогов. В США удельный вес имущественных налогов в структуре доходов Федерального бюджета составляет 4%, а города США обеспечивают свои бюджеты в настоящее время за счет налога на имущество (до 40%). В большинстве западноевропейских государств налог на имущество (недвижимость) является существенным источником пополнения местных бюджетов. В Японии имущественные налоги занимают одно из центральных мест как в местном, так и в государственном бюджете. Доля имущественных налогов в государственном бюджете Японии составляет 35%, уступая первенство только подоходным налогам, а в местных бюджетах имущественные налоги являются главными источниками доходов и составляют 58% от общих налоговых поступлений в бюджет.

1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   ...   27


Контрольные вопросы
Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации