Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности - файл n1.doc

приобрести
Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности
скачать (518.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc519kb.23.08.2012 19:17скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8


Отчетный документ ОД-4


N
п/п

Номер
проце-
дуры

Ссылка на
рабочий
документ

Наимено-
вание
наруше-
ния

Сумма

Ссылка
на нор-
мативный
документ

Влияние на
бухгалтер-
скую от-
четность

Рекомен-
дации
аудитора


















































Процедура 5.1: проверка правильности переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств.

Источники информации:

- Учетная политика организации;

- Результаты проведенных инвентаризаций;

- Решения о проведении уценки МПЗ;

- Информация о рыночных ценах на МПЗ;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Ответить на приведенные ниже вопросы. В случае, если в бухгалтерском учете организации имеются соответствующие операции, провести проверку числовых показателей. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.1


N
п/п

Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Данные
орга-
низа-
ции

Дан-
ные
ауди-
тора

От-
кло-
не-
ния

Приме-
чания

1

Создается ли в организации
резерв под снижение сто-
имости МПЗ?
















2

Допускается ли создание
резерва под снижение сто-
имости по укрупненным
группам (видам) МПЗ (в со-
ответствии с п. 20 Методи-
ческих указаний по учету
МПЗ - не допускается)?
















3

Обеспечивается ли создание
резерва под обесценение
стоимости ТМЦ в разрезе
каждой единицы или группе
МПЗ?
















4

Обеспечено ли организацией
подтверждение расчета те-
кущей рыночной стоимости
МПЗ, в случае если резерв
под снижение стоимости МПЗ
создается?
















5

Отражается ли начисление
вышеуказанного резерва в
бухгалтерском учете по де-
бету счета "Прочие доходы
и расходы" и кредиту счета
14 "Резервы под снижение
стоимости ТМЦ"?
















6

В случае, если в период,
следующий за отчетным, те-
кущая рыночная стоимость
МПЗ, под снижение стоимос-
ти которых в отчетном пе-
риоде создан резерв, уве-
личивается, относится ли
соответствующая часть ре-
зерва в уменьшение сто-
имости материальных расхо-
дов, признанных в периоде,
следующем за отчетным?
















7

Списывается ли начисленный
резерв на увеличение фи-
нансовых результатов по
мере отпуска относящихся к
нему запасов?
















8

Восстанавливается ли заре-
зервированная сумма в на-
чале периода (год), следу-
ющего за периодом, в кото-
ром произведена эта запись
(в соответствии с Планом
счетов бухгалтерского уче-
та зарезервированная сумма
восстанавливается: в учете
делается запись по дебету
счета 14 "Резервы под сни-
жение стоимости материаль-
ных ценностей" и кредиту
счета 91 "Прочие доходы и
расходы")?

















Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.

Источники информации:

- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.2


Период

Наи-
мено-
вание
мате-
риала

Номер
и дата
доку-
мента

Содер-
жание
нару-
шения

Списано по
данным бух-
галтерского
учета

Списано
по данным
аудитора

Расхождения

Приме-
чания

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма




































































Процедура 5.3: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.

Источники информации:

- Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;

- Аналитическая информация о себестоимости МПЗ;

- Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.

Порядок выполнения: Процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.3, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.3


Метод фор-
мирования
отпускных
цен

Наи-
мено-
вание
МПЗ

Фактичес-
кая себе-
стоимость

Отпускная
цена

Торговая наценка

Откло-
нения

по данным
органи-
зации

по данным
аудитора









































Процедура 5.4: проверка правильности списания отклонений в стоимости МПЗ.

Источники информации:

- Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении доли отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию, а также в других случаях использования учетных цен (например, при учете тары). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.4.1. Аналогичная процедура применяется при проверке правильности списания торговой наценки. Результаты отражаются в рабочем документе РД-5.4.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.4.1


Вид
МПЗ

Приме-
няемый
метод
опреде-
ления
учетных
цен

Способ
расчета доли
отклонений
фактической
стоимости от
учетной
(формула)

Доля отклонений

Сумма отклонений

Приме-
чания

по дан-
ным ор-
ганиза-
ции

по дан-
ным
ауди-
тора

по дан-
ным ор-
ганиза-
ции

по дан-
ным
аудитора


















































Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
X = (О + О ) x 100 (УЦ + УЦ ), где

н п н п
О - отклонение фактической себестоимости материалов от

н

стоимости по учетным ценам на начало месяца;

О - отклонение фактической себестоимости материалов от

п

стоимости их по учетным ценам по поступившим материалам за месяц;

УЦ - стоимость материалов в учетных ценах на начало месяца;

н

УЦ - стоимость поступивших в течение месяца материалов по

п

учетным ценам.
Рабочий документ РД-5.4.2


Способ
расчета доли
торговой
наценки
(формула)

Номер и
дата
документа

Торговая наценка

Сумма отклонений

Приме-
чания

по дан-
ным ор-
ганиза-
ции

по
данным
аудитора

по дан-
ным ор-
ганиза-
ции

по
данным
аудитора












































Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:
ТН = (ТН + ТН - ТН ) / (Т + Т ), где

нп ко до кп реализ.
ТН - торговая наценка;

ТН - торговая наценка на начало периода;

нп

ТН - кредитовые обороты за период по счету 42;

ко

ТН - дебетовые обороты за период по счету 42;

до

Т - товары на конец периода;

кп

Т - товары, реализованные за период.

реализ.
Процедура 5.5: проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.

Источники информации:

- Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;

- Утвержденные нормы естественной убыли;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.
Рабочий документ РД-5.5


Основание для расчета
потерь от естественной
убыли, боя товаров

Отнесено на издер-
жки обращения для
целей бухгалтер-
ского учета и на-
логообложения, в
пределах норм

Отнесено за счет
иных источников,
сверх норм

N
доку-
мента

дата
доку-
мента

наиме-
нова-
ние
товара

сумма к
списа-
нию,
всего

дан-
ные
орга-
низа-
ции

дан-
ные
ауди-
тора

откло-
нение

дан-
ные
орга-
низа-
ции

дан-
ные
ауди-
тора

откло-
нение






























































Отчетный документ ОД-5


N
п/п

Номер
проце-
дуры

Ссылка
на рабо-
чий до-
кумент

Наиме-
нование
нару-
шения

Сумма

Ссылка
на нор-
матив-
ный до-
кумент

Влияние на
бухгалтер-
скую отчет-
ность

Рекоменда-
ции ауди-
тора


















































Процедура 6.1: проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении.

Источники информации:

- Договоры поставки, спецификации, накладные, счета-фактуры поставщиков;

- Акты приемки МПЗ;

- Договоры на оказание информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ;

- Договоры на доработку материалов, осуществляемую сторонними организациями, Аналитические данные о себестоимости выполнения работ вспомогательными службами организации, акты сдачи-приемки выполненных работ;

- Таможенные декларации;

- Платежные документы;

- Накладные на отпуск, акты списания материалов;

- Регистры аналитического и синтетического учета, книга покупок.

Порядок выполнения: Сопоставить документы поставщиков, на основании которых производится оприходование материалов, с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.1. Сверить данные аналитического учета затрат на изготовление и приобретение тары с данными аналитического учета по счетам 10/ субсчет "Тара и тарные материалы" и 41/ субсчет "Тара под товаром и порожняя". Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.1.1



Вид
МПЗ

Наи-
мено-
вание
МПЗ

Номер
и дата
доку-
мента

Суммы, включенные в стоимость материалов
по данным организации

Суммы, включенные в стоимость материалов
по данным аудитора

От-
кло-
не-
ние

При-
ме-
ча-
ние

суммы,
упла-
ченные
пос-
тав-
щику

стои-
мость
ин-
фор-
маци-
онных
и
кон-
суль-
таци-
онных
услуг

суммы
тамо-
жен-
ных
пош-
лин и
пла-
тежей

суммы
не-
воз-
меща-
емых
на-
логов

стои-
мость
рас-
ходов
по
заго-
товке

стои-
мость
зат-
рат
на
дора-
ботку
мате-
риа-
лов

сумма
зат-
рат
на
со-
дер-
жание
заго-
тови-
тель-
но-
снаб-
жен-
чес-
кого
аппа-
рата

суммы,
упла-
ченные
пос-
тав-
щику

стои-
мость
ин-
фор-
маци-
онных
и
кон-
суль-
таци-
онных
услуг

суммы
тамо-
жен-
ных
пош-
лин и
пла-
тежей

суммы
не-
воз-
меща-
емых
нало-
гов

стои-
мость
рас-
ходов
по
заго-
товке

стои-
мость
зат-
рат
на
дора-
ботку
мате-
риа-
лов

сумма
зат-
рат
на
со-
дер-
жание
заго-
тови-
тель-
но-
снаб-
жен-
чес-
кого
аппа-
рата




















































































































Рабочий документ РД-6.1.2


Период

Наиме-
нование
продукции

Номер и
дата до-
кумента

Фактические
затраты по
счетам учета
затрат

Отнесено на
себестоимость
выпущенной
продукции

Откло-
нения

Приме-
чания












































Процедура 6.2: проверка правильности приобретения МПЗ у физических лиц.

Источники информации:

- Договоры купли-продажи с физическими лицами, закупочные акты;

- Платежные документы;

- Карточки учета доходов физических лиц;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Ответить на вопросы, сформулированные в рабочем документе РД-6.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.2


Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Приме-
чания

Учитывается ли покупка ТМЦ у физического лица,
не зарегистрированного в качестве предпринима-
теля, как доход физического лица?







Удержан ли налог на доходы (НДФЛ) с физического
лица?








Процедура 6.3: проверка правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов.

Источники информации:

- Договоры поставки, договоры мены, спецификации, накладные поставщиков;

- Акты зачета встречных требований, книги учета векселей и ценных бумаг;

- Регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.3


Наиме-
нова-
ние
мате-
риала

Рекви-
зиты
дого-
вора

Стоимость
материала
по дого-
вору

Факти-
ческие
затра-
ты

Суммы расходов,
включенные в стои-
мость материалов

Откло-
нение

Приме-
чания

по данным
организа-
ции

по данным
аудитора


























Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
1   2   3   4   5   6   7   8


Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации