Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности - файл n1.doc

приобрести
Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности
скачать (518.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc519kb.23.08.2012 19:17скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8


Процедура 0.6: анализ методики учета товаров.

Источники информации:

- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

- Первичные документы на отгрузку готовой продукции;

- Первичные документы складского учета;

- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);

- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.6.
Рабочий документ РД-0.6


N
п/п

Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Приме-
чания

Указание
на не-
обходи-
мость
дополни-
тельных
процедур

1

Нет ли расхождений в расчетных,
сопроводительных документах и
фактически поступивших товарах










2

Оформляется ли Акт о приемке, если
имеются количественные и качествен-
ные расхождения с данными сопрово-
дительных документов, а также при
неотфактурованных поставках










3

Оформляются ли расхождения в сопро-
водительных документах и фактически
поступивших товарах коммерческими
актами и отражаются ли на счете 76
"Расчеты по претензиям"










4

Имеет ли место поступление товаров,
минуя склад










5

Оформляются ли приходные и
расходные документы на складе










6

Есть ли в организации приказ с
перечнем товаров, передаваемых
покупателям, минуя склад










7

Входят ли в перечень товары,
поступившие транзитом










8

Имеется ли список лиц, которым
разрешено приобретать товары за
наличный расчет










9

Регулярно ли проводится
инвентаризация товаров










10

Являются ли достоверными данные о
количестве и качестве товаров










11

Правильно ли оформлены первичные
документы по учету товаров










12

Полно ли оформлены хозяйственные
операции по движению товаров в
учете










13

Правильно ли определены суммы,
уплаченные поставщику










14

Правильно ли рассчитаны и отражены
суммы невозмещаемых налогов










15

Применяются ли организацией
неденежные формы расчета за
поступившие товары










16

Имеются ли случаи безвозмездного
поступления материалов (полученных
по договору дарения или безвозмезд-
но); поступления материалов, вне-
сенных в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал










17

Имеются ли на балансе организации
товары, стоимость которых на момент
приобретения была выражена в ино-
странной валюте










18

Используется способ отражения
товаров в учете:
- по фактической себестоимости
- по отпускным ценам (с использо-
ванием счета 42)










19

Существует ли реестр розничных цен
в организациях розничной торговли
при учете товаров по продажным
ценам










20

Правильно ли рассчитана торговая
наценка










21

Какой из методов списания товаров
при реализации используется:
- ЛИФО
- ФИФО
- метод скользящей средней
- метод средней за период
- по стоимости каждой единицы?










22

Правильно ли списана торговая на-
ценка, относящаяся к реализованным
товарам










23

Соответствуют ли цены на товары
условиям заключенных договоров










24

Имеются ли в наличии и оформлены
ли должным образом все расчетные
документы











Процедура 0.7: анализ применяемого порядка отражения операций с возвратной и оборотной тарой.

Источники информации:

- Договоры на приобретение и продажу затаренной продукции;

- Карточки складского учета;

- Журналы учета поступления и выбытия тары;

- Первичные документы по учету тары (приходные ордера, накладные, акты приема-передачи тары и т.д.);

- Регистры аналитического учета тары.

Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.7.
Рабочий документ РД-0.7


N
п/п

Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Приме-
чания

Указание
на необ-
ходимость
дополни-
тельных
процедур

1

Являются ли существенными для ор-
ганизации количество тары и ее
суммарная стоимость?










2

Обеспечивается ли контроль за сох-
ранность тары на всех этапах ее
движения и хранения?










3

Организовано ли надлежащее хране-
ние всех видов тары?










4

Проводятся ли систематические про-
верки состояния тары?










5

Своевременно ли производится сдача
тары поставщикам и тароремонтным
организациям?










6

Установлен ли перечень должностных
лиц, которым предоставлено право
подписывать документы на получение
и отпуск тары со складов?










7

Применяются ли унифицированные
формы первичной документации?










8

Оформляется ли актами тара, при-
шедшая в негодность?










9

Производится ли деление тары на
классификационные группы?










10

Ведется ли в организации аналити-
ческий учет движения тары?










11

Какой вид тары используется в ор-
ганизации:
- тара однократного использования;
- многооборотная тара (возвратная
тара)?










12

Правильно ли сформированы факти-
ческие расходы на изготовление
тары?










13

Стоимость тары у поставщика вклю-
чается в стоимость продукции или
оплачивается покупателем отдельно?










14

Правильно ли постановлен учет ко-
личества израсходованной тары?










15

Оговариваются ли в договорах пос-
тавки особые требования и условия
возврата тары?










16

Правильно ли оформляются договоры
поставки?










17

Используются ли в организации за-
логовые цены на возвратную тару?










18

Как отражается в учете организации
тара:
1) по фактической себестоимости
тары, которая складывается из всех
расходов по ее покупке и доставке
в организацию или затрат по ее
изготовлению;
2) по учетным ценам?










19

Правильно ли производится списание
разниц между фактической себесто-
имостью изготовления тары или фак-
тическими расходами по ее покупке
и учетной ценой этой тары?










20

Правильно ли отражается фактичес-
кая себестоимость приобретенной
тары?










21

Осуществляется ли организацией ре-
монт и очистка возвратной тары?











Процедура 0.8: анализ методики учета готовой продукции.

Источники информации:

- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);

- Первичные документы на отгрузку готовой продукции;

- Первичные документы складского учета;

- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);

- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).

Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.8.
Рабочий документ РД-0.8


N
п/п

Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Приме-
чания

Указание
на необ-
ходимость
допол-
нительных
процедур

1

Оформляется ли выпуск готовой продук-
ции первичными документами?










2

Осуществляется ли отпуск готовой про-
дукции покупателям на основании не-
обходимых первичных документов?










3

Используется ли в организации реко-
мендованная Методическими указаниями
схема документооборота для осущест-
вления контроля за отгрузкой ГП?










4

Выписываются ли в организации счета-
фактуры в установленном порядке?










5

Соответствует ли оценка отгруженной
продукции методу оценки, установлен-
ному учетной политикой?










6

Используется способ оценки ГП:
- по фактической производственной
себестоимости (ФПС)
- по плановой производственной се-
бестоимости (ППС)










7

Выпуск готовой продукции учитывается
с использованием счета 40










8

Организован ли отдельный учет откло-
нений фактической производственной
себестоимости продукции от плановой
или нормативной?










9

Правильно ли рассчитаны отклонения
фактической производственной с/с от
стоимости ее по учетным ценам?










10

Проводился ли в проверяемом периоде
пересмотр плановых (учетных) цен на
готовую продукцию?










11

При использовании способа оценки ГП
методом полной производственной с/с
правильно ли рассчитаны доли отнесе-
ния управленческих расходов на стои-
мость проданной продукции?










12

Полно ли отражается в учете выпущен-
ная продукция?










13

Организован ли в организации соответ-
ствующий аналитический учет готовой
продукции по местам хранения и от-
дельным видам готовой продукции?










14

Осуществляются ли регулярно
инвентаризации готовой продукции на
складах?










15

Установлены ли расхождения показате-
лей отвесов и заборных листов с дан-
ными сводных накладных или счетов-
фактур?










16

Установлены ли расхождения данных
цеховых документов, подтверждающих
наименование и сорт произведенной
продукции, с документами на оприхо-
дование этой продукции на складах или
на отпуск ее торговым организациям?










17

Полно и своевременно ли отражается в
учете отгруженная и реализованная
продукция?










18

Переходит ли право собственности на
отгруженную продукцию к покупателю в
момент, отличный от момента отгрузки?











Процедура 0.9: Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.

Источники информации:

- Учетная политика организации;

- Регистры синтетического учета;

- Договоры с поставщиками и покупателями ТМЦ.

Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.9 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-0.9


N п/п

Вид операции

Сумма

Примечания аудитора


























Построение выборки
Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен.

Обычно в организациях сферы материального производства количество и номенклатура МПЗ и количество операций с ними достаточно велики, и при проверке сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними применяются статистические методы выборки. Если количество и номенклатура МПЗ не столь велики, целесообразно применение нестатистических методов выборки.

При отборе элементов для выборочной проверки следует стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и операции с ними, чтобы каждая статья МПЗ и каждый вид операций с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью. Совокупность МПЗ организации может стратифицироваться следующим образом:

- по крупным статьям МПЗ. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, входящие в каждую крупную статью отчетности: сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи. В рамках этих статей МПЗ также требуется классифицировать по нескольким группам, например по отдельным видам сырья и материалов, видам готовой продукции и товаров. Необходимо, чтобы в выборку для проверки попали элементы каждой крупной статьи МПЗ;

- по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);

- по стоимостному признаку. Если стоимость отдельных статей МПЗ существенна (или близка к уровню существенности) для отчетности проверяемой организации, элементы таких статей должны обязательно включаться в выборку;

- по другим признакам в зависимости от особенностей деятельности организации и структуры и стоимости МПЗ.

При отборе операций с МПЗ для выборочной проверки можно выделить следующие группы операций:

- операции по приобретению МПЗ на внутреннем рынке и по импорту;

- операции с аффилированными лицами по приобретению МПЗ;

- операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчетной даты;

- операции по отпуску МПЗ в производство;

- операции по отгрузке сырья и материалов сторонним организациям и аффилированным лицам;

- операции по оприходованию и отгрузке готовой продукции;

- операции по оприходованию и отгрузке товаров для перепродажи;

- другие операции по усмотрению аудитора;

- операции с МПЗ, произошедшие между датой инвентаризации и отчетной датой.

Приемы и методика построения выборки определяются в соответствии с утвержденными внутрифирменными стандартами.
3.2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;

- приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;

- инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;

- протоколы заседания инвентаризационной комиссии;

- решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;

- бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;

- контрольные подсчеты аудитора.

Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе РД-1.1. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1.
Рабочий документ РД-1.1


Наиме-
нова-
ние
доку-
мента

Номер
и дата

Замечания по
оформлению
документов и
проведению
инвента-
ризации

Результаты проведения
инвентаризации

Замечания аудитора

результат
согласно
инвентари-
зационной
ведомости

отражение
в бухгал-
терском
учете

по пра-
вильнос-
ти оцен-
ки орга-
низацией
резуль-
татов
инвента-
ризации

по полноте,
правильнос-
ти, свое-
временности
отражения
результатов
инвентари-
зации в
учете










































1   2   3   4   5   6   7   8


Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации