Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности - файл n1.doc

приобрести
Минфин РФ. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности
скачать (518.5 kb.)
Доступные файлы (1):
n1.doc519kb.23.08.2012 19:17скачать

n1.doc

1   2   3   4   5   6   7   8

- указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

- схему документооборота;

- описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- и т.д.

При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.
Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля.

Источники информации:

- учетная политика организации;

- приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;

- должностные инструкции;

- договоры о материальной ответственности;

- первичные документы, журналы регистрации;

- результаты осмотра складских помещений;

- результаты опроса сотрудников организации.

Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).

Порядок выполнения: Перечень исследуемых вопросов приведен в рабочем документе РД-0.4. В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.
Рабочий документ РД-0.4


N

Направления и вопросы контроля

Ответы

При-
меча-
ния

да

нет

н/о

1.1.

Защищены ли помещения складов от доступа
посторонних лиц?
Имеется ли:
- охрана
- пожарная сигнализация
Контролируется ли выдача и вывоз
ценностей?













1.2.

Проводятся ли инвентаризации материальных
ценностей (обязательные, плановые,
внезапные)?













1.3.

Оформляются ли результаты инвентаризации
соответствующими документами (инвентари-
зационные описи, сличительные ведомости)?













1.4.

Составляются ли на дату инвентаризации
отчеты материально ответственных лиц?













1.5.

Имеется ли постоянно действующая
инвентаризационная комиссия?













1.6.

Привлекаются ли к ответственности лица,
виновные в кражах, хищениях?













1.7.

Обеспечивается ли ведение сортового коли-
чественного аналитического учета на
складе?













1.8.

Заключаются ли договора о материальной
ответственности с кладовщиками, заведую-
щими складами и др.?













1.9.

Материальная ответственность закрепляется
за лицами, которые ранее привлекались к
ответственности за хищения













1.10.

Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие
доступа к материальным ценностям













1.11.

Разработаны ли:
должностные инструкции, разграничивающие
обязанности и ответственность работников
при осуществлении операций с материалами
инструкции по хранению, приемке, отпуску
материалов
Контролируется ли соблюдение этих
инструкций?













2.1.

Применяются ли унифицированные формы
первичной документации?













2.2.

Составляются ли приходные и расходные
документы на каждую операцию?













2.3.

Заполняются ли все обязательные
реквизиты?













2.4.

Документы составляются в день совершения
операции?













2.5.

Все ли машинные документы распечатыва-
ются?













2.6.

Имеются ли образцы заполнения документов,
образцы подписей материально ответствен-
ных лиц?













2.7.

Производится ли нумерация первичных
документов?













2.8.

Фиксируются ли документы (счета-фактуры,
доверенности) в журналах регистрации?













2.9.

Производится ли проверка полноты
оприходования материалов?













2.10.

Применяется ли система нормирования рас-
хода материалов?













2.11.

Утверждается ли сверхнормативный расход
администрацией (при использовании
нормативов)?













2.12.

Выявляются ли лица, виновные в перерас-
ходе?













2.13.

Произведено ли деление материалов
на классификационные группы?













2.14.

Применяется ли система кодирования
номенклатуры материалов?













2.15.

Применяются ли при отпуске и приемке ма-
териалов измерительные приборы и
инструменты?













3.1.

Прикладываются ли первичные документы к
отчетам материально ответственных лиц?













3.2.

Сверяются ли данные этих отчетов с
данными первичных документов?













3.3.

Производится ли проверка отчетов
на арифметическую точность?













3.4.

Применяются ли программы автоматизации
бухгалтерского учета материалов?













3.5.

Оговорены ли в учетной политике принципы
учета материалов (используемые счета,
методы оценки и др.)?













3.6.

Проводится ли регулярная сверка данных
ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7,
10) с Главной книгой (в случае, если учет
не автоматизирован)?













4.1.

Организовано ли в организации структурное
подразделение для осуществления внутрен-
него контроля (отдел внутреннего контро-
ля, ревизионная комиссия, служба внутрен-
него аудита и т.д.)













4.2.

Существует ли утвержденное положение об
отделе внутреннего контроля?













4.3.

Имеется ли утвержденная программа,
график проведения проверок?













4.4.

Имеются ли акты и другие внутренние доку-
менты, отражающие результаты проведенных
проверок?













4.5.

Регулярно ли проводятся проверки и соот-
ветствует ли их периодичность утвержден-
ным нормативным положениям по организа-
ции?













4.6.

Соответствует ли уровень компетентности
контролеров объемам и сложности стоящих
перед системой внутреннего контроля
задач?













4.7.

Существует ли распределение обязанностей
между контролерами?













4.8.

Оперативно ли вносятся в бухгалтерский
учет изменения по результатам деятель-
ности органов внутреннего контроля?














Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построении аудиторской выборки.
Процедура 0.5: анализ применяемого порядка приобретения материалов.

Источники информации:

- Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;

- Акты приемки МПЗ;

- Первичные документы складского учета.

Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.5.
Рабочий документ РД-0.5


N
п/п

Вопрос

Вариант
ответа
(да/нет)

Приме-
чания

Указание
на не-
обходи-
мость
дополни-
тельных
процедур

1

Разработана ли и применяется
номенклатура-ценник










2

Нет ли расхождений в расчетных,
сопроводительных документах и
фактически поступивших ТМЦ










3

ТМЦ приходуются по количеству в
единицах, указанных в
товаросопроводительных документах,
или иных единицах










4

Оформляется ли Акт о приемке, если
имеются количественные и
качественные расхождения с данными
сопроводительных документов, а
также при неотфактурованных
поставках










5

Оформляются ли расхождения в
сопроводительных документах и
фактически поступивших ТМЦ
коммерческими актами и отражаются
ли на счете 76 "Расчеты по
претензиям"










6

Имеет ли место поступление
материальных ценностей, минуя склад










7

Оформляются ли приходные и
расходные документы на складе










8

Есть ли в организации приказ с
перечнем материалов, завозимых на
объекты, минуя склад










9

Входят ли в перечень материалы,
поступившие транзитом










10

Имеется ли список лиц, которым
разрешено приобретать ТМЦ за
наличный расчет










11

Приобретаются ли ТМЦ у физических
лиц










12

Применяются ли организацией
неденежные формы расчета за
поступившие материалы










13

Имеются ли случаи безвозмездного
поступления материалов (полученных
по договору дарения или
безвозмездно); поступление
материалов, внесенных в качестве
вклада в уставный (складочный)
капитал










14

Приходуются ли материалы, созданные
в процессе деятельности организации
(отходы производства; материалы,
полученные в результате ликвидации
основных средств и т.д.)










15

Имеются ли на балансе организации
запасы, стоимость которых на момент
приобретения была выражена в
иностранной валюте









1   2   3   4   5   6   7   8


Учебный материал
© nashaucheba.ru
При копировании укажите ссылку.
обратиться к администрации